1.甲企業在2023年8月19日經人民法院宣告破產,破產管理人接管破產企業時編制的接管日資產負債表如下:
接管日資產負債表
編制單位: 2023年8月19日單位:元
除上列資產負債表列示的有關資料外,經清查發現以下情況:
(1)固定資產中有一原值為660000元,累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。
(2)應收賬款中有22000元為應收甲企業的貨款,應付賬款中有32000元為應付甲企業的材料款。甲企業已提出行使抵銷權的申請並經過破產管理人批准。
(3)破產管理人發現破產企業在破產宣告日前2個月,曾無償轉讓一批裝置,價值180000元,根據破產法規定屬無效行為,該批裝置現已追回。
(4)貨幣資金中有現金1500元,其他貨幣資金10000元,其餘為銀行存款。
(5)2800278元的存貨中有原材料1443318元,庫存商品1356960元。
(6)除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產外,其餘固定資產的原值為656336元,累計折舊為210212元。
請根據上述資料編制破產資產與非破產資產的會計處理。
⑴確認擔保資產
借:擔保資產——固定資產 450 000
破產資產——固定資產 135000
累計折舊 75000
貸:固定資產——房屋 660 000
借:長期借款 450 000
貸:擔保債務——長期借款 450 000
⑵確認抵銷資產
借:抵消資產——應收賬款——甲企業 22 000
貸:應收賬款——甲企業 22 000
借:應付賬款——甲企業 32 000
貸:抵消債務——應付賬款——甲企業 22 000
⑶確認破產資產
借:破產資產——裝置 180 000
貸:清算損益 180 000
⑷確認破產資產
借:破產資產——現金 1 500
破產資產——銀行存款 109 880
破產資產——其他貨幣資金 10 000
破產資產——原材料 1 443 318
破產資產——庫存商品 1 356 960
破產資產——交易性金融資產50 000
破產資產——固定資產 446 124
破產資產——在建工程 556 422
破產資產——無形資產 126 222
破產資產——長期投資 36 300
破產資產——累計折舊 210 212
貸:現金 1 500
銀行存款 109 880
其他貨幣資金 10 000
材料 1 443 318
庫存商品 1 356 960
交易性金融資產 50 000
固定資產 656 336
在建工程 556 422
無形資產 126 222
長期投資 36 300
2. 請根據題1的相關資料對破產權益和非破產權益進行會計處理(破產清算期間預計破產清算費用為625000元,已經過債權人會議審議通過)。
借:長期借款 450 000
貸:擔保債務——長期借款 450 000
確認抵消債務
借:應付賬款 32 000
貸:抵消債務 22 000
破產債務 10 000
確認優先清償債務
借:應付職工薪酬 19 710
應交稅費 193 763
貸:優先清償債務——應付職工薪酬 19 710
——應交稅費 193 763
借:清算損益 625 000
貸:優先清償債務——應付破產清算費用 625 000
確認破產債務
借:短期借款 362 000
應付票據 85 678
應付賬款 107 019
其他應付款 10 932
長期應付款 5 170 000
貸:破產債務——短期借款 362 000
——應付票據 85 678
——應付賬款 107 019
——其他應付款 10 932
——長期借款 5 170 000
確認清算淨資產:
借:實收資本 776 148
盈餘公積 23 768
清算淨資產 710 296
貸:利潤分配——未分配利潤 1 510 212
3.a公司在2023年1月1日將一套閒置不用的生產裝置出租給乙公司,租期2年,租金為24 000元。每月裝置折舊10 000。
合同約定,2023年1月1日,乙公司先支付一年的租金12000元,2023年1月1日,支付餘下的當年租金12 000元。
要求:做承租方和出租方雙方的核算。
a公司(出租方)
當月租金收入=12000÷12=1000(元)
2023年收租金
借:銀行存款 12 000
貸:其他業務收入——租金收入 1 000
其他應付款 11 000
分攤租金
借:其他應付款 1 000
貸:其他業務收入 1 000
計提折舊
借:其他業務成本 10 000
貸:累計折舊 10 000
2023年
借:銀行存款 12 000
貸:其他業務收入——租金收入 1 000
其他應付款 11 000
分攤租金
借:其他應付款 1 000
貸:其他業務收入 1 000
計提折舊
借:其他業務成本 10 000
貸:累計折舊 10 000
乙公司(承租方)
2023年付租金
借:製造費用 1 000
預付賬款 11 000
貸:銀行存款 12 000
分攤租金
借:製造費用 1 000
貸:預付賬款 1 000
2023年付租金
借:製造費用 1 000
預付賬款 11 000
貸:銀行存款 12 000
分攤租金
借:製造費用 1 000
貸:預付賬款 1 000
4.2023年12月1日,m公司與n公司簽訂了乙份租賃合同。該合同的有關內容如下:
(1)租賃資產為一台裝置,租賃開始日是2023年1月1日,租賃期3年(即2023年1月1日~2023年1月1日)。
(2)自2023年1月1日起,每隔6個月於月末支付租金160000元。
(3)該裝置的保險、維護等費用均由m公司承擔,估計每年約為12000元。
(4)該裝置在2023年1月1日的公允價值為742000元,最低租賃付款額現值為763386元。
(5)該裝置估計使用年限為8年,已使用3年,期滿無殘值。
(6)租賃合同規定的利率為7%(6個月利率)
(7)租賃期屆滿時,m公司享有優先購買該裝置的選擇權,購買價為1000元,估計該日租賃資產的公允價值為82000元。
(8)2023年和2023年兩年,m公司每年按裝置所產產品年銷售收入的6.5%向n公司支付經營分享收入。
m公司(承租人)的有關資料如下:
(1))2023年12月20日,因該項租賃交易向律師事務所支付律師費24200元。
(2)採用實際利率法確認本期應分攤的未確認融資費用。
(3)採用平均年限法計提折舊。
(4)2023年、2023年分別支付給n公司經營分享收入8775元和11180元。
(5)2023年1月1日,支付該裝置價款1000元。
要求:(1)編制m公司2023年6月30日支付第一期租金的會計分錄;
(2)編制m公司2023年12月31日計提本年融資租入資產折舊分錄;
(3)編制m公司2023年12月31日支付保險費、維護費的會計分錄;
(4)編制m公司支付或有租金的會計分錄;
(5)編制m公司租期屆滿時的會計分錄。
(1) 編制m公司2023年6月30日支付第一期租金的會計分錄;
借:長期應付款——應付融資租賃款 160 000
貸:銀行存款 160 000
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