1.資料:(1)m公司歷史成本名義貨幣的財務報表
m公司資產負債表(歷史成本名義貨幣)
2××7年12月31日單位:萬元
(2)有關物價指數
2××7年初為100
2××7年末為132
全年平均物價指數 120
第四季度物價指數125
(3)有關交易資料
固定資產為期初全新購入,本年固定資產折舊年末提取
流動負債和長期負債均為貨幣性負債
盈餘公積和利潤分配為年末一次性計提。
要求:(1)根據上述資料調整資產負債表相關專案。
貨幣性資產:
期初數 = 900×(132÷100)=1188(萬元)
期末數 = 1000×(132÷132)=1000(萬元)
貨幣性負債
期初數 =(9000+20000)×(132÷100)=38280(萬元)
期末數 = (800+16000)×(132÷132)=24000(萬元)
存貨期初數 = 9200×(132÷100)=12144(萬元)
期末數 = 13000×(132÷125)=13728(萬元)
固定資產淨值
期初數 =36000×(132÷100)=47520(萬元)
期末數 = 28800×(132÷100)=38016(萬元)
股本期初數 =10000×(132÷100)=13200(萬元)
期末數=10000×(132÷100)=13200(萬元)
盈餘公積
期初數 =5000×(132÷100)=6600(萬元)
期末數 =6600+1000=7600(萬元)
留存收益
期初數 =(1188+12144+47520)-38280-13200=9372(萬元)
期末數 =(100+13728+38016)-24000-13200=15544(萬元)
未分配利潤
期初數 =2100×(132÷100)=2772(萬元)
期末數 =15544-7600=7944(萬元)
(2)根據調整後的報表專案重編資產負債表
m公司資產負債表(一般物價水平會計)
2××7年12月31日單位:萬元
資料:h公司2××7初成立並正式營業。
(1)本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產負債表、利潤表分別如表1、表2所示。
資產負債表單位:元
(2)年末,期末存貨的現行成本為400 000元;
(3)年末,裝置和廠房(原值)的現行成本為144 000元,使用年限為15年,無殘值,採用直線法折舊;
(4)年末,土地的現行成本為720 000元;
(5)銷售成本以現行成本為基礎,在年內均勻發生,現行成本為608 000元;
(6)銷售及管理費用、所得稅專案,其現行成本金額與以歷史成本為基礎的金額相同。
要求:(1)根據上述資料, 計算非貨幣性資產資產持有損益
存貨: 未實現持有損益 =400000-240000=160000(元)
已實現持有損益 =608000-376000=232000(元)
固定資產:
裝置房屋未實現持有損益 =134400-112000=22400(元)
裝置房屋已實現持有損益=9600-8000=1600(元)
土地:未實現持有損益 = 720000-360000=360000(元)
未實現持有損益 =160000+22400+360000=542400(元)
已實現持有損益=232000+1600=233600(元)
(2)重新編制資產負債表
資產負債表
(現行成本基礎) 金額:元
3.a股份****( 以下簡稱 a 公司 )對外幣業務採用交易發生日的即期匯率折算,按月計算匯兌損益。2023年 6月30日市場匯率為 1 美元 =7.
25 元人民幣。 2023年6月 30日有關外幣賬戶期末餘額如下 :
專案外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額
銀行存款 100 000 7.25 725 000
應收賬款 500 000 7.25 3 625 000
應付賬款 200 000 7.25 1 450 000
a公司2023年 7月份發生以下外幣業務 ( 不考慮增值稅等相關稅費 )
(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元,當日的市場匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣,投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣,款項已由銀行收存。
(2)7月18日,進口一台機器裝置,裝置價款 400 000美元,尚未支付,當日的市場匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機器裝置正處在安裝除錯過程中,預計將於2023年 11月完工交付使用。
(3)7月20日,對外銷售產品一批,價款共計 200 000美元,當日的市場匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣,款項尚未收到。
(4)7月28日,以外幣存款償還 6月份發生的應付賬款 200 000美元,當日的市場匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。
(5)7月31日,收到 6月份發生的應收賬款 300 000美元,當日的市場匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。
要求:(1)編制7月份發生的外幣業務的會計分錄 ;
(2)分別計算7月份發生的匯兌損益淨額, 並列出計算過程 ;
(3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)
(1)編制7月份發生的外幣業務的會計分錄 ;
借:銀行存款($500 000×7.24) 3 620 000
貸:股本 3 620 000
借:在建工程 2 892 000
貸:應付賬款($400 000×7.23) 2 892 000
借:應收賬款($200 000×7.22) 1 444 000
貸:主營業務收入 1 444 000
借:應付賬款($200 000×7.21) 1 442 000
貸:銀行存款 1 440 000
借:銀行存款($300 000×7.2) 2 160 000
貸:應收賬款 2 160 000
(2)分別計算7月份發生的匯兌損益淨額,
銀行存款
外幣賬戶餘額=100 000+500 000-200 000+300 000=700 000(美元)
賬面人民幣餘額=725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000=5 063 000(元)
彙總損益金額=700 000×7.2-5 063 000=-23 000(元)
應收賬款
外幣賬戶餘額=500 000+200 000-300 000=400 000(美元)
賬面人民幣餘額=3 625 000+1 444 000-2 160 000=2 909 000(元)
彙總損益金額=400 000×7.2-2 909 000=-29 000(元)
應付賬款
外幣賬戶餘額=200 000+400 000-200 000=400 000(美元)
賬面人民幣餘額=1 450 000+2 892 000-1 442 000=2 900 000(元)
高階財務會計03任務
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