關於產品生產核算問題的相關規定

為了便於核算產品生產成本，現對單據傳遞、車間工時及在產品統計做出如下要求。

一、物料入、出庫單

1、採購入庫

採購的物資，都要及時辦理入庫和催要發票，禁止不辦理入庫手續就領用，入庫的計量單位按照發票上的計量單位辦理。

國內採購的物資，如果發生運費由我公司承擔，在辦理入庫時必須確定運費的金額，以便運費攤入採購的物料中；進口物資，要在辦理入庫時提供形式發票、運費、關稅等相關費用，以便確定物資的採購成本。

2、領料

由於我公司生產的產品比較特殊，有的專案跨週期比較長，所以在成本核算中也必須採取與之相對應的方法，這就體現在領料單的開具上：

按照專案核算，在領料單的開具上要註明專案名稱、專案號，便於彙總；

按照成品本身核算，無論是大件成品，還是小件配件，在領料單上都要嚴格註明產品名稱、規格型號、數量、生產任務通知單號，因為生產任務通知單號是唯一的，是為了區別當月生產不同批次同種產品的領料，否則就無法確定當月或以後月份相同產品不同批次的領料。如果是維修客戶退回的成品，視同生產領料。

不同的產品、不同批次的產品，應分別開具領料單，嚴禁多種產品領料開具一張領料單。領料單中，計量單位的填寫要與入庫的計量單位相一致，不得按照物料的形態來領用物料。

有下列情況的，禁止領料：

1）未辦理入庫的物料；

2）未開具領料單的

如果是整料領取，下料後要及時辦理退料手續；如果發現私自領料或下料後不退庫，要追究相關人員的責任。

3、成品入庫

生產完工的成品，必須辦理入庫，便於對該種成品進行核算。

在成品生產過程中，出現下列情況的，採用不同的方法處理：

1）生產的半成品（如連線件等），外出進行加工，如果回來後仍然繼續加工，不需要辦理入庫，外加工負責人必須及時報送外加工的費用，以便及時核算該半成品的外加工費用，計入該種成品的成本。如果在發生的當月不向財務報送外加工費用的，滯後再報，不予付款。

2）生產的半成品（如連線件等），外出進行加工，如果回來後作為成品銷售（包括返回單位和在外加單位直接發往客戶），外加工負責人必須及時報送外加工的費用同時辦理入庫。入庫單上註明生產任務單號。如果在發生的當月不向財務報送外加工費用的，滯後再報，不予付款。

3）按照生產任務通知單生產的半成品（可以直接對外銷售），在完工後，都必須及時辦理入庫。

4）入庫成品分為正常生產的成品和客戶退回的成品

①如果是正常生產的成品，按照正常的入庫手續，需註明生產任務通知號。

②如果是客戶退回維修的成品，庫房先辦理退庫手續，註明客戶名稱；生產車間辦理領用手續，維修完工再辦理入庫，需註明客戶名稱及生產任務單號。

4、成品出庫

出庫的成品，需註明客戶名稱，合同號。

上述所有單據的傳遞，手續齊全，領料部門、相關人員尤其是主要經辦人要填寫完整，否則不予辦理物料的入、出庫。

二、工時

如同所有成品、半成品領料必須開具領料單一樣，當月生產的所有成品、半成品無論工時大小，都必須統計工時，便於合理的分攤人工及其他費用，避免出現領料而未進行生產的情況。

工時的統計時間與財務結算日一致，即上月26日到本月25日。

三、車間在產品管理

當月未完工的成品（包括半成品）車間要進行統計上報財務，統計表中要註明在產品名稱、規格型號、數量、生產任務通知單號。相同的產品，不同的生產任務通知單號要分開填寫，不得合併。

財務部2014-06-15