建築業「營改增」政策解讀及應對措施

作者：李春雨

**：《中國經貿》2023年第06期

【摘要】自2023年1月1日起，國內多地都開始「營改增」方面的稅收改革試點，之後該政策不斷進行調整和完善。從2023年5月1日起，國家全面實施「營改增」政策，並且將範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活性服務業。而建築行業是國家支柱產業，近年來對國民經濟的發展起著舉足輕重的作用。

本文行將在對「營改增」政策解讀的基礎上，就建築行業在「營改增」政策下的應對措施進行探索。

【關鍵詞】「營改增」政策；建築行業；應對措施

一、前言

**為了深化稅收體制改革，推出了「營改增」政策。「營改增」使得國家稅收體制更加完善，同時降低了大部分納稅人的稅負。建築行業處在此背景之下，可謂是機遇與挑戰並存。

對於建築企業，如何抓住這一稅政策帶來的發展機會，有效規避稅收風險，降低企業稅收負擔，從而實現企業的最佳經濟效益是時下建築業亟待解決首要的問題。

二、建築行業「營改增」政策解讀

「營改增」就是將營業稅改徵增值稅的乙個簡稱。營業稅和增值稅都是流轉稅，二者都是在商品流通環節徵收的稅種，但營業稅除六種規定情形允許扣除部分營業額外，其他均按營業收入全額徵收，存在重複徵稅問題。為消除建築行業重複徵稅，建築行業的「營改增」政策主要做了以下兩個方面調整：

第一，計稅依據以及方法進行了調整。營業稅是價內稅，以營業額作為計稅的依據；而增值稅則是價外稅，以銷售額作為計稅依據。計算公式，一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人應納稅額=銷售額×徵收率。

從該公式可以看出，納稅人主體資格性質不同決定了其計稅方式，故納稅人選擇什麼樣的主體資格納稅是關鍵。

第二，稅率上的調整，建築行業繳納的營業稅率是3%，但「營改增」之後建築業增值稅的稅率：一般納稅人是11%，小規模納稅人是5%。由此可見，「營改增」後稅率提高了。

對於一般納稅人而言，要想降低稅負，根據其應納稅額計算公可知取得當期進項稅額是關鍵。