課堂練習一

一、編制會計分錄

1）1日發出實木地板一批對外投資，當月地板最**格為110000元，平均**（公允價值）80000元。該批木板成本為60000元（消費稅稅率8%）；分別作出具有商業性質和不具有商業性質兩種情況下的會計分錄。

2）12日協作廠將地板加工完畢，提貨時，協作廠收取加工費並開具增值稅專用發票，價款20000元，稅額3400元，另代扣消費稅3000元，款項已支付。實木地板擬收到後直接銷售。

3）13日因工程需要領用以前購入的木材，成本60000元。

4）某生產企業2023年3月《生產企業免抵退稅彙總申報表》中的有關資料為：當期免抵退稅額80000元，實際應退稅額10000元。

二、簡答

1．a公司為一家空調生產企業，2023年全年銷售空調收入為40000萬元，所售空調均由該公司負責運送並收取運輸費，2023年共收取運輸裝卸費2000萬元，增值稅稅率為17％，營業稅稅率為5％，城建稅稅率為7％，教育費附加徵收率為3％，其他稅費不予考慮。現在就上述空調銷售運輸業務進行如下籌畫。

方案一，空調的銷售收入和運輸費等均由a公司收取

方案二，a公司出資註冊成立全資子公司b儲運公司，並由該子公司全面承擔母公司空調銷售的裝卸和運輸工作，並收取相應的裝卸費和運輸費。

比較上述兩個方案哪個更好。

三.綜合分析題（共20分）

資料：津津食品廠11月份發生下列有關經濟業務：

1. 3日，從農戶購入小麥100噸，每噸收購價800元，以現金支付。

2．5日，購進食用油2噸，每噸4500元，專用發票註明增值稅額1 170元，轉賬支票付訖。

3．9日，銷售糕點，價款15000元，專用發票註明稅款2550元，貨款已入賬。

4．10日，向兒童福利院捐贈食品一批，按同類貨物的銷售**，價款為4萬元，成本為2．9萬元。

5．11日，預繳上旬增值稅稅款2萬元。

6．17日，銷售精煉食用油，價款3．5萬元，開出專用發票註明增值稅額4550元，以商業匯票結算。

7．21日，預繳中旬增值稅稅款2萬元。

8．23日，銷售食品，價款4．4萬元，專用發票註明增值稅款7 480元，收到50％貨款，餘款尚未收到。

9．28日，支付電費2．5萬元，其中生產車間1．9萬元，管理部門6 000元，

專用發票註明稅款4 250元；支付水費8100元，其中生產車間7 800元，管理部門300元，增值稅額1 053元。

10．30日，預繳下旬增值稅稅款2萬元。

要求：根據上述資料，作出相應會計分錄，計算當月應交增值稅並作出結轉分錄。