2023年1月15日財政部（93）財會字第01號文發布
此文如下：
***各有關部委、直屬機構，各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳（局）：
現將《運輸（交通）企業會計制度》印發給你們，請布置所有交通運輸企業於2023年7月1日起執行。交通運輸企業原執行的會計制度同時廢止。
一、總說明
二、會計科目
(一)會計科目表
(二)會計科目使用說明
三、會計報表
(一)會計報表種類和格式
(二)會計報表編制說明
附錄：主要會計事項分錄舉例
一、總說明
(一)為了貫徹執行《企業會計準則》，規範交通運輸企業的會計核算，特制定本制度。
(二)本制度適用於設在中華人民共和國境內的所有交通運輸企業，包括從事遠洋、沿海、內河、公路運輸企業，海河港口，倉儲企業，外輪**企業，以及城市公共汽(電)車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業。
(三)企業應按本制度的規定，設定和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標彙總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根實際情況自行增設、減少或合併某些會計科目。本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。
各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業在填製會計憑證、登記賬簿時，應填製會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
(四)企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。
企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應於月份終了後6天內報出；年度會計報表應於年度終了後35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。
會計報表的填列以人民幣「元」為金額單位，「元」以下填至「分」。
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加益公章。封面上應註明：企業名稱、位址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
企業對外投資如佔被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合併會計報表。特殊行業的企業不宜合併的，可不予合併，但應當將其會計報表一併報送。
(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
(六)本制度自2023年7月1日起執行。
二、會計科目
（一）會計科目表
附註： 企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合併：
1．統一核算的專業公司或有獨立核算的附屬企業的企業，可以增設「撥付所屬資金」科目；附屬企業可以相應增設「上級撥入資金」科目。
2．有調劑外匯業務的企業，可以增設「外匯價差」科目。
3．企業內部各部門周轉使用的備用金，可以增設「備用金」科目。
4．有外購商品的企業，可以增設「外購商品」科目。
5．國家撥給特種儲備資金的企業，可以增設「特種儲備物資」科目和「特種儲備**」科目。
6．經常收取保證金的企業，可以增設「存入保證金」科目。
7．採用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設「材料採購」和「材料成本差異」科目，增設「在途材料」科目。
8．根據需要，企業可以不設定「材料成本差異」科目，而在「材料」「輪胎」「低值易耗品」等科目內分別設定「成本差異」明細科目核算。
9．低值易耗品較少的企業，可以將其並人「材料」科目核算。
10．預收、預付賬款不多的企業，可以不設「預收賬款」「預付賬款」科目，將預收、預付賬款在「應收賬款」「應付賬款」科目核算。
11．材料在成本中所佔比重很大的企業，可以將「材料」科目分為「輔助材料」 「修理用備件」等科目。
12．企業如發行一年期以下的短期債券，可以增設「應付短期債券」科目。
13．對其他業務中經營規模較大、收入較多的經常性業務，企業可以參照相應行業會計制度，增設有關資產、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。
14．還有其他未包括在會計科目表範圍內的其他資產、其他負債的企業，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。
(二)會計科目使用說明
第101號科目現金
一、本科目核算企業的庫存現金。
企業內部周轉使用的備用金，在「其他應收款」科目核算，或單獨設定「備用金」科目核算，不在本科目核算。
二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
三、企業應設定「現金日記賬」，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結餘數，並將結餘數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
有外幣現金的企業，應分別人民幣、各種外幣設定「現金日記賬」進行明細核算。
第102號科目銀行存款
一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存人其他金融機構的存款，也在本科目核心算。 企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在「其他貨幣資金」科目核算，不在本科目核算。
二、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記「現金」等有關科目；提取和支出存款時，借記「現金」等有關科目，貸記本科目。
三、企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設定「銀行存款日記賬」，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出餘額。「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，至少每月核對一次。月份終了，企業賬面結餘與銀行對賬單餘額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並應按月編制「銀行存款餘額調節表」，調節相符。
四、有外幣存款的企業，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設定「銀行存款日記賬」進行明細核算。
企業發生的外幣銀行存款業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，並登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業務發生時的國家外匯牌價(原則上採用中間價，下同)作為折合率，也可按業務發生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。
月份(或季度、年度)終了，企業應將外幣賬戶餘額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣餘額。調整後的各外幣賬戶人民幣餘額與原賬面餘額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。
外幣現金以及以外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。
五、有在外匯調劑市場買人外幣的企業，**外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，增設「外匯價差」科目核算。買人外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，按照調劑價大於國家外匯牌價的差額，借記「外匯價差」科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用**的外幣購買物資、支付費用，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關物資、費用科目，貸記本科目，同時，接應分攤的外匯價差，借記有關物資、費用科目，貸記「外匯價差」科目；用**的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負債科目，貸記本科目，同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記「在建工程」 「財務費用」科目，貸記「外匯價差」科目。
在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區別不同情況處理：賣出的外幣如為自調劑市場買人的，應沖銷「外匯價差」科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他**取得的，應作為匯兌損益處理。
企業如在外匯調劑市場購人外匯額度支付的人民幣，也在「外匯價差」科目核算，並將**外匯額度同時在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金**外幣時，按該外匯額度賬面成本，借記「財務費用」等科目，貸記「外匯價差」科目；按國家外匯牌價折合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購入外匯額度再出讓時，按實際收到的人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記「外匯價差」科目，按其差額，借記或貸記「財務費用」科目。
企業因營運業務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。
企業會計制度
第一章總則 第一條為了規範公司財務管理與會計核算行為，根據 中華人民共和國會計法 企業會計準則 企業財務通則 等法規，結合本公司實際情況，特制定本辦法。第二條公司設財務部，集中核算全公司的各項經濟業務，財務管理實行統一計畫 統一採購 統一銷售的集中管理體制。第三條公司對各職能部門實行經濟指標考核制，...
企業會計制度
第一章財務會計 第四十三條合資公司的財務會計應遵照中華人民共和國財政部制定的中外合資經營企業財務會計制度規定辦理。第四十四條合資公司會計年度採用日曆年制，自 月 日起至 月 日止為乙個會計年度。第四十五條合資公司的一切憑證 帳簿 報表，用中文書寫。第四十六條合資公司採用人民幣為記帳單位，人民幣同其他...
企業會計制度
為嚴肅財經紀律，規範企業經營和管理行為，合理籌措和使用資金，優化資金結構，有效地規避經營風險，按照 會計法 企業財務通則 等國家有關財經法規 制度的要求，特制訂本制度。一 業務性資金實行計畫管理 1 年初由財務部根據公司年度工作計畫和目標，編報資金使用計畫 單項工作計畫表，報董事會審批後執行。2 公...