企業會計制度

第一章總則

第一條為了規範公司財務管理與會計核算行為，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》等法規，結合本公司實際情況，特制定本辦法。

第二條公司設財務部，集中核算全公司的各項經濟業務，財務管理實行統一計畫、統一採購、統一銷售的集中管理體制。

第三條公司對各職能部門實行經濟指標考核制，具體辦法另行制定。

第四條公司會計核算以人民幣為記賬本位幣，採用借、貸記賬法，採用公曆年為會計年度，按本公司制訂的財務管理、會計核算辦法和成本核算與管理制度正確處理經濟業務。

第五條公司財務部在總經理領導下，具體制訂財務會計規章制度，檢查落實公司財務管理制度的執**況，如實反映財務狀況。依法計算和繳納國家稅收，維護公司所有者權益，接受有關單位的監督檢查。

第二章會計核算辦法

第六條會計核算體制。根據**市咸興玻璃鋼****管理體制特點，其會計核算體制實行一級核算，公司實行財務集中，透明管理，負責計畫及預算的統一管理，負責採購及銷售的對外財務收支結算以及其他各項經濟業務的核算。

第七條財會機構設定與定員分工。公司設立財務部，定員編制可定3-4人，其中：財務部長一人，全面負責財務部的各項工作；出納一人負責現金、銀行存款、結算中心存款等業務；會計核算人員1-2人，負責各項會計核算。

第八條會計核算形式與方法。會計核算形式與方法，總的原則是：本著精簡、統

一、效能精神，實行統一規定的「複式借貸記賬法」，採用「科目彙總表」記賬形式。

第九條會計制度的選用。公司選用《企業會計制度》，具體會計科目使用，可根據公司業務需要選擇確定。具體業務的會計分錄，按制度規定貫徹執行。

第十條賬簿組織體系。公司財務核算設定總分類賬，明細分類賬和日記賬。總分類賬和現金與銀行存款日記賬，應選用訂本式賬簿；其他各類明細賬，可選用活頁式的賬頁。

第十一條憑證編制依據與循轉程式。一切會計業務的記賬憑證，都必須根據合法的原始憑證編制。原始憑證分外來的發票、收據、運單等；自製的有工資計算表，各項補助發放表，材料收發彙總表和銷售明細表及成本計算表等內容組成。

所有原始憑證，都必須具備書寫齊全的發生日期，明細專案內容摘要，數量單價與金額，並有單位公章和經辦人員簽章。

憑證循轉的業務程式如下：

原始憑證→編制會計憑證→憑證編號單登記→出納收付款→返回綜合核算並組織記明細賬→綜合會計進行作憑證（科目）彙總表→據以記總賬→編制月計表（試算平衡表）→總賬與明細賬核對餘額→編制會計報表。

第七條記賬規則。記賬規則內容和重點，主要有下列幾項：

一根據規範編制的會計憑證包括收入、支出、轉賬三種憑證，登記明細賬；根據科目彙總表登記總賬，根據總賬編制科目試算平衡表，以試算平衡表編制會計報表。

二登記賬簿必須使用藍色或黑色的碳素墨水，使用鋼筆或碳素筆記賬，不得使用鉛筆和原子筆記賬。採用電子計算機記賬時，應使用規範化的軟體，制定操作規程，保證電腦核算的質量。

三各科目明細賬，應逐筆序時分賬戶登記或輸入電腦，不得合併加總記賬。注意寫明記賬日期、憑證編制號和摘要內容的真實性。

四現金與銀行存款明細賬，規定當天發生的業務應在當天記賬完畢，並逐日結出餘額，現金要當天核對庫存。銀行存款要在月終後，與銀行對賬單核對一致，發生差額，應查詢原因，並編制銀行存款餘額調節表。

第十二條會計報表種類與編制，公司財會部門應按月、按季、按年度編制對外會計報表和對內的各種明細報表。

對外會計月報、季度只編資產負債表、利潤表；年報加編利潤分配表和現金流量表。

對內編制的報表，公司財務部門加編企業內部管理用的「產品銷售明細表、財務費用、管理費用和銷售費用明細表」。

第十三條財務決算年終審計與報表報送。公司的財務決算在年終後，應委託社會中介機構——會計師事務所進行財務真實性、合法性審計。審計提出的調賬事項，應按會計法規，在報表編制對外報送前進行調整，並在財務情況說明書中加以說明。

會計報表連同審計報告書，分別報送合資公司各方股東和當地稅務機關及上級業務主管部門。

第三章資金管理制度

第十四條資金管理的體制和原則。根據公司體制特點，財權實行集中統一管理。年度財務收支預算（計畫）和籌資、投資活動的審批決策權由公司董事會討論批准。

具體實施由公司經理或主管財務的經理及財務部長把關執行。

第十五條資金籌集活動的審批。公司因生產經營活動或擴大規模建設引發資金短缺需要向銀行貸款時，由公司財會部門提出申請報告，呈總經理審閱交公司董事會討論決定。公司財會部門按貸款數額和還款期限，辦理抵押貸款或擔保貸款手續。

第十六條企業對外投資活動的審批。公司因經營發展的需要，發生企業參股投資、聯營合資、兼併企業、設立下屬企業投資活動等專案，均需進行調查研究，作出可行性投資分析報告，經公司董事會討論批准實施。

第十七條企業對外作信用擔保的限制。本公司原則上不得對外替其他企業作貸款擔保，企業資產也不得外借他人作擔保抵押物，特殊情況需經公司董事會決定批准。

第十八條出納賬、錢與印章管理。公司財會部門的出納工作，應貫徹「賬、錢分管，支票與印章分管」的原則。即出納員只管錢和現金、銀行明細賬，不管費用明細賬和其他清算科目明細賬。

出納員只管支票購入與使用，不管銀行支票的印鑑各印章。銀行印鑑應備留公司財務專用章，經理章和財會部主管章為有效。支票印章應由公司財務部負責人掌握審核使用。

第十九條物資採購的資金管理。一切物資採購業務由公司集中統一辦理，屬於長期固定的**貨物，應訂立經濟合同，經財會部門審核呈報主管經理批准蓋章後執行。

第二十條基建技改工程的資金管理。經公司批准進行的基建工程、維修工程、裝修工程及技術改造專案，公司實行預決算審計制，先審查預算並作為預付工程進度款的依據。工程竣工後，根據施工圖實際完成的工程量，委託有工程造價諮質證書的社會中介組織會計師事務所進行竣工決算審計。

按審計報告確定的審計金額，進行工程財務結算。工程預付款要控制最高限額比例，防止超付而發生扯皮、並難於收回資金的情況發生。

第二十一條現金收、付的管理。公司銷售貨款等現金收入，超過銀行核定的庫存限額部分，應在當天記憶體入開戶銀行，不得坐支使用。除差旅費、工資、獎金、各項職工福利補貼等可以發放現金外，其餘不得隨意使用現金支付。

一切現金收入，必須由財會部門製票入賬。不得用**以個人名義私存，不得設賬外現金「小金庫」。不得在公司金庫內辦理或存放私人款項，不得將**借給個人使用。

第二十二條資金使用的考核檢查與分析。公司財會部門對各項資金使用，按經濟指標考核辦法分解安排，並按期考核檢查分析。按年總結經驗與教訓，揭露矛盾，改進工作，不斷提高資金管理水平和資金使用效益。

保證公司資產的保值增值和安全可靠執行，避免造成資金使用中的風險損失。

第四章固定資產管理制度

第二十三條固定資產是指使用年限超過一年，單位價值在2000元以上的房屋及建築物、機器裝置、電子裝置、運輸工具以及其他與生產經營有關而非用於**的裝置、器具、工具等資產。不屬於生產經營主要裝置，但單位價值在2000元以上，並且使用期限超過兩年的物品，也可作為固定資產。具體由財務部負責界定。

第二十四條財務部負責對固定資產購建、折舊、**、清理、報廢等事項的核算並定期對固定資產進行清查；固定資產的使用部門或責任單位負責固定資產的安全完整管理和正常發揮作用。

第二十五條固定資產的計價和核算，按原始價值記賬，折舊可按「使用年限法」以分類折舊率進行。

第二十六條固定資產需要購建、**、清理報廢及大修理時，由資產管理及使用單位填製申請報告，經歸口部門審核報公司財務部辦理有關手續。需要簽訂合同的，按公司合同管理辦法執行。

第二十七條固定資產實物管理採取複式卡片、台賬管理方式：由財務部印製統一的固定資產卡片，每項固定資產交付使用時須填製一式兩份卡片，乙份存財務部、乙份存資產使用部門或責任單位。卡片的專案應包括：

序號、固定資產名稱、規格型號、單價、數量、金額、折舊年限、年折舊率、月折舊率、購進日期、摘要、製造廠家、原值、淨值、存放地方、使用部門、責任單位等內容。財務部和分廠財會部門，應建立「固定資產台賬」對固定資產進行全面登記。「固定資產台賬」的內容應與卡片保持一致。

第二十八條需**、轉讓或對外投資的固定資產，由公司財務部門委託中介機構進行評估作價。評估淨值與賬面價值的差額，按會計制度規定進行調賬處理。

第二十九條通過建築、安裝工程形成的固定資產，工程竣工後，由公司基建及財會部門，按批准的設計檔案和規定的內容進行檢查驗收。並委託有工程造價資質證書的會計師事務所對工程造價進行決算審定。辦理竣工財務決算手續，填製固定資產移交表，據以處理會計賬務。

第三十條用於工程建設的物資，應建立嚴格的物資管理制度，規範驗收入庫、出庫和領用手續。

第三十一條公司各部門使用或負責管理的固定資產，應建立安全防盜、維修、保養制度並責任到人。

第三十二條每年十一月，由財務部牽頭，組織有關部門對固定資產管理進行全面檢查。檢查的主要內容包括：固定資產卡片是否齊全，卡片與實物是否一致，是否健全了安全防火、維修、保養制度。

執**況如何，固定資產有無丟失、損壞、閒置等，發現問題要及時處理。

第三十三條對購建的固定資產，因質量問題而不能正常使用者，要追究有關人員的責任，並研究辦理追索賠償的法律手續。因管理不善或其他人為因素造成固定資產損壞、報廢，有關負責人員要賠償經濟損失。

第五章存貨管理制度

第三十四條存貨是指公司在生產經營過程中為銷售及維修而儲存的各類物資。包括：庫存商品、配套件及輔助材料、包裝物、工具、修理用備件等。

公司委託其他單位代銷、或已發出未開發票的商品視為公司的存貨。

第三十五條各類存貨都應嚴格收、發、存管理，完善入庫、領用手續。各個倉庫均應建立保管制度和實物明細賬卡。

第三十六條存貨購入以買價作為實際成本進行核算，進貨費用計入商品流通費用或管理費用。

第三十七條公司財務部應建立各類存貨明細賬，如實反映收、發、存的數量，正確核算存貨成本。存貨發出按先進先出法核算。

第三十八條倉庫保管部門應建立明細賬，逐日逐筆登記各種存貨的收發存餘額。每月終了，編制「存貨收發結存彙總表」報送財會部門。

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企業會計制度與小企業會計制度區別

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