存貨區分學習課件

4、固定資產轉移（財務會計不做賬務處理）（制度流程彙編第二章第五節第三十九條p157）

固定資產在各公司、部門間相互撥轉時，應由轉出部門填寫「固定資產移轉單」，該單一式四聯，由管理部門簽章後，送移入部門簽章確認，第一聯送管理部門，第二聯送賬務部門，第三聯送移入部門，第四聯送移出部門。

②固定資產在本公司內部使用人變更時，使用部門應辦理固定資產移交手續，填製移交表，向管理部門報告，備案保管。（制度流程彙編第二章第五節第三十四條p155）

5、固定資產報廢或減損處理：（制度流程彙編第二章第五節第四十二條p157）

房屋及建築物、運輸裝置、機械裝置、機電性裝置、因故減損或擬報廢者，應由使用部門填具「固定資產減損單」一式三聯，註明減損原因，送管理部門及財務部門簽注處理意見後呈報集團董事長，經核准後，第一聯送管理部門轉記入「固定資產登記卡」,第二聯連同有關資料送會計部門據以向主管機關辦理報批，第三聯自存。

二、存貨：（會計核算制度第三章第二十二條p27--p40）

1、存貨的概念

按照《企業會計準則》規定：存貨是指企業在日常活動中持有以備**的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料。存貨分為原材料、庫存商品、委託加工物資、包裝物、低值易耗品、自製半成品等。

2、原材料、庫存商品、低值易耗品的概念：

⑴原材料是批庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

⑵庫存商品是特指存放在倉庫的準備進行銷售的商品。

⑶公司《制度流程彙編》中財務工作管理制度第二章第四節規定，低值易耗品是指單位在經營管理過程中所必需的單位價值較低或使用年限較短，不能作為固定資產核算的物資裝置和勞動資料，如勞動用具、工具、器皿、包裝容器等。

3、低值易耗品的管理：（制度流程彙編第二章第四節第二十六條p153）

保管人員應建立低值易耗品的實物明細賬，並根據實物入庫單、領用單登記賬薄。並建立部門資產使用清單備查，以明確資產管理責任。

4、低值易耗品的盤點：（制度流程彙編第二章第四節第二十七條p153）

由於財務對低值易耗品採用一次攤銷法進行核算，因此，財務應對低值易耗品做備查賬，年末財務部門根據備查賬薄對庫存實物進行盤點，並協助辦公室對各部門使用和管理的相關資產進行清查。盤點短損的實物，應查明原因，進行處置。

三、辦公用品的管理規定

1、辦公用品主要是日常辦公用的消耗物品，一般金額不大的，應該作為費用核算。如文具、筆墨紙張、辦公耗材等。

2、對於金額較大或使用時間較長的辦公用品，應該作為低值易耗品核算。如檔案筐、訂書機等。

3、辦公用品領用時填寫領用登記薄或出庫單，並做好月台賬。

第二部分盤點表及台賬的填列說明：

資產盤點表及台賬的編制可以全面提公升公司綜合管理水平，加強公司內部各項管理保證公司的競爭力，總結分析並改進資產使用過程中發現的問題，同時將**統一化、規範化、合理化。

一、盤點表：

固定資產盤點是根據實物全面清點。填列時，首先與本單位會計溝通，區分在會計賬面上反映的哪些是固定資產，哪些是低值易耗品，固定資產按類別先後填列並做小計，必須詳細填寫資產的名稱、規格型號、單位、單價，盤點前賬面數及實盤數、計算出差異額，並在備註中註明使用人。最後在**最下行計算合計數。

二、存貨盤點表：

存貨盤點表和固定資產盤點**式是一樣的，只是此表填列的內容是按存貨的分類填寫，先小計最後全表合計，填列方法與固定資產相同。

三、資產及辦公用品使用登記表：

資產與辦公用品使用登記表是根據使用人分別填寫的，此表填寫簡單，按照公司制度流程彙編的規定，為了便於資產管理，嚴格落實責任人負責制。

實物資產管理的第一責任人是：集團為辦公室主任、各公司為總經理。第一責任人對各公司的資產負監督、管理、檢查的權利，保證資產的安全、完整。

但沒有處置的權力。第一責任人對集團董事會負責。實物資產管理的第二責任人是：

集團為辦公室指定的具體管理人員，集團所屬公司為各公司部門負責人。第二責任人對所管轄部門的所有資產進行登記、記錄（資產名稱、型號、廠家、單價、數量、使用人、使用年限）。對資產的購入、調入、調出、報廢及時登記，及時和財務對賬。

第二責任人對資產負有保管、檢查的權力，並對第一責任人負責。

如果第一或第二責任人工作調動，應及時進行實物盤點，做好移交工作，在實物沒有盤清之前，不得辦理移交手續。

實物資產盤點過程中，責任人須高度重視，高標準，高質量完成任務。