第二講從財務報表**成本分析與費用控制（一）
資產負債表
資產負債表代表乙個企業在某乙個特定日期的財務狀況。這個特定的日期通常不是月底，就是年底那一天，例如3月份的資產負債表截止日是3月31日，而會計年度通常指公曆的1月1號至12月31號。
資產負債表可以反映出在那個特定的日期裡，企業有多少資產（包括流動資產、固定資產及其他資產）、有多少負債（包括短期負債和長期負債），有多少資本，有多少盈餘等，直接反映公司的整個財務狀況。
【案例】
表1 青島海爾資產負債表(資產方)
單位：人民幣千元
企業負責人： 財務負責人： 製表人：
表2 青島海爾資產負債表(權益方)
單位：人民幣千元
企業負責人： 財務負責人： 製表人：
（一）流動資產
在資產負債表中，流動資產是乙個比較大的專案。它是指一年內，可以隨時變成現金的資產。當然，有些企業可能營業週期更長一些，但一般是以一年為標準。
流動資產一般包括貨幣資金、應收票據、應收賬款、應收股利、存貨等。
1.呆賬
從海爾的資產負債表中，可以看到，應收賬裡還有乙個壞賬準備。在營業中，企業有時會有吃倒賬的風險，貨物賣出去了，但是錢卻收不回來，變成一種呆賬。
呆賬也是費用，表面上，資產負債表中，收支好像沒有直接關聯，可是最後會體現在損益表中。乙個企業，呆賬應該提百分之多少？稅法規定，呆賬沒有發生，可以提1%。
有些企業根據自己的經驗，知道自己一般的平均呆賬比例是多少，如5%，這是根據歷史的經驗，做好呆賬準備，以便將來能有所緩衝。
2.存貨
任何商品生產出來，最終的目的都是要賣出去，但在現實生活中，肯定會有一定的產品積壓，即存貨。
會計中有乙個計價的方法，叫做成本與市價孰低法。例如進了一件商品100元錢，可是放了幾個月以後，它的**跌到60元，產生40元的損失，這就是所謂的存貨跌價損失。甚至有時候存貨的品質不好，放了幾年都無人問津，商品最後的實際價值為0，特別在it的產業中這種特性更明顯。
這種損失是非常大的，這些不良資產，最後也會轉化為費用，出現在損益表中。
3.長期股權投資
有些企業因為收入狀況良好，所以進行轉投資，以獲取股利，但是投資以後，發現被投資的公司虧損累累，這時企業的投資就變成投資損失，表現在損益表中，就變成了營業外損益。
這個數字是相當驚人的，例如，2023年12月31號，海爾的長期股權投資是14.27多億，到 2023年，是38.46億，增長得非常快，所以在將來的損益表中，就可能會出現很多的股利，當然還有一種可能，就是虧很多。
（二）固定資產
固定資產也會和損益表密切相關。在固定資產中，經常被提到累計折舊，指企業的有形資產，如機器、裝置、房屋等的賬面值慢慢減低。折舊分為平均折舊和加速折舊。
1.平均折舊
即年年折舊金額都是固定的，也就是說不管實際的使用狀況如何，每年折舊金額都是固定的。
2.加速折舊
即前面摺得少，後面摺得多或前面摺得多，後面摺得少。
有一些企業，因為虧損得太厲害，就會要求延長折舊年限，讓每一年攤的折舊減少，表面上是賺錢的，實際上並沒有賺錢。當然，作為固定資產，土地是不用提折舊的。因為土地沒有終止的使用年限，所以不用提折舊。
總之，折舊費用也會表現在損益表中，資產負債表中這些重要的會計科目，最後都會影響整個收入支出的數字。
（三）流動負債
流動負債和流動資產正好相反，是指一年內，必須用現金去清償的債務。很多公司會有銀行短期借款，而有的公司好像沒有舉債營業，至少從資產負債表上看不到有長期或短期的銀行借款，可能其盈利情況非常好，完全可以用自有資金，不需要和銀行往來。
例如，從海爾的資產負債表裡，可以發現從2000～2023年，它的應付賬款增長的金額非常可觀，從5800萬增長到2.77多億，增長了幾乎將近4倍。通過對比，可以很清楚地看出企業的營運狀況。
（四）股東權益
股東權益也稱所有者權益。企業經營的形態有以下三種：
→獨資；
→合夥；
→股份****。
股東權益裡有一些比較重要的科目，如股本、資本公積、盈餘等。通過這些科目在賬面上的反映，可以很清晰地看出公司是在賺錢還是虧損。
一般來講，資產負債表的左邊，一定等於資產負債表的右邊。資產負債表的左邊，代表總資產的金額，右邊則代表負債加股東權益。例如海爾2023年，左邊的總數，是30.
9375億；2023年，是57.1144億，等於右邊的負債加股東權益。假設這兩邊數字不平衡的話，那麼會計人員就應該分析一下，找到不平衡的原因。
損益表損益表是指乙個企業在某一期間的營業結果，或虧或盈。它的日期應該是這樣的，如3月份的損益表是指從3月1日～3月31日。另外，如果要計算累計損益表的話，還需要有另外乙個損益表，如年度損益表。
【案例】
青島海爾損益表
單位：人民幣千元
企業負責人： 財務負責人： 製表人：
點評：資產負債表的科目很多，變化也是錯綜複雜的，而損益表相對簡單一點。在損益表裡，有幾個比較重要的會計科目，即主營業務收入、主營業務利潤、營業外收入等。
毛利率是企業最關心的問題。例如海爾，2023年的毛利率是14.59%，2023年是13.
2%。有時雖然毛利不錯，可是費用超支，控制不當，可能會使得它的淨利潤減少。如2023年，海爾的營業淨利率，只有7.
16%，2023年下降為4.88%，可是毛利率本身並沒有出入那麼大，很顯然在財務營運費用的管理上有可能出了問題。
另外，可以看到，海爾營業外的收入非常可觀，2023年，它的整體淨利潤雖然比2023年增長快，可是仔細分析，會發現其中很大的乙個數字來自於投資收益，就是投資到其他公司賺的錢，而不是海爾本身產品的銷售利潤。
第三講從財務報表**成本分析與費用控制（二）
分析財務報表的目的
1.了解公司獲利情況
從財務報表可以很直觀地了解到公司的獲利情況及公司未來的發展態勢。但看乙個企業的財務報表，至少要看三年，因為企業在三年裡會起起落落，有乙個波動，所以至少要看三年的財報才比較準確。
2.了解企業的短期償債能力
企業要想長期發展，必須注意短期風險，避免資金周轉不靈。這要靠分析，找出一些端倪，以便做補救。
3.各項費用是否得到適當控制
了解各項費用是否得到適當控制。有時企業的毛利還不錯，可是管理、銷售或是研發的費用控制不當，最後營業的淨利潤剩下無幾，甚至虧損。
4.存貨是否過量
存貨是否過量是很重要的乙個方面，特別最近幾年來，it技術發展迅速，很多企業都想做到零庫存。存貨太多，會造成存貨跌價損失，造成虛盈實虧。
5.固定資產利用程度是否合理
很多公司盲目擴充，看見同行生產能力擴大1倍，也跟隨潮流，甚至擴充2倍，可是並沒有新的訂單、新的客戶，最後導致的結果是資金周轉不靈，新建的廠房、辦公用品等派不上用場，甚至使企業面臨破產的危機。因此，從財務報表可以看出公司的固定資產利用是否合理。
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