完善會計內部牽制制度

作者：姜華

**：《合作經濟與科技》2023年第02期

提要本文針對企業領導對會計內部牽制重視不足、制度不完善、組織機構設定不合理、監督處罰力度不到位等問題，提出更新觀念。

關鍵詞：會計制度；牽制制度；內部牽制

中圖分類號：f23　文獻標識碼：a

一、企業會計內部牽制制度中的問題

1、領導層對會計內部牽制重視不足。企業管理層重生產、輕經營、重開發、輕內部管理，甚至把內部牽制制度看成僅僅是財務管理部門的事，而沒有把其放在整個企業經營管理的高度來考慮。有的企業雖然建立了財會規章制度，但僅是紙上談兵，往往流於形式，未得到切實的貫徹執行。

忽視財務內部審核和內部審計的作用。有的企業沒有財會部門的審核，有的內部審核不規範，未形成制度。在日常經營管理方面比較麻木，對內部管理缺陷視而不見，使一些事故隱患長期得不到發現和解決。

2、會計監督乏力，串通舞弊現象嚴重。不相容職務的分離可以為避免乙個人單獨從事和隱瞞不合規的行為提供基本的保證，但它並不能完全防止兩個或兩個以上的人員和部門共同作弊行為的發生。例如，出納與會計共同作弊，財產保管與財產核對人員合夥造假，採購部門與會計部門聯合舞弊，審計部門與會計部門合夥舞弊等。

如果這樣，再完備、再嚴密的內部會計控制措施也不能發揮其應有的作用。不僅發生串通舞弊這種現象，而且會計監督方面也非常薄弱。

3、管理層越權。各種控制程式都是管理的工具，但是任何控制程式都不能保證發現和防止那些負責監督控制的管理人員濫用職權或不正當地行使職權。如果內部會計控制各個程式上的工作人員不能正確行使自己的職權，而是超越崗位職能，濫用職權，蓄意營私舞弊，即便是設計良好的內部會計控制也發揮不了應有的作用。