納稅人凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人。包括以下幾類：
（一）擁有土地使用權的單位和個人；
（二）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；
（三）土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；
（四）土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，有共有各方分別納稅。
從2023年1月1日起國家將外商投資企業、外國企業納入城鎮土地使用稅徵稅範圍。
徵稅範圍：
城鎮土地使用稅的徵稅範圍，包括城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地。城市、縣城、建制鎮徵收土地使用稅的範圍為城市、縣城、建制鎮的行政區域。
應納稅額的計算
（一）計稅依據
城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方公尺）為計稅依據。
納稅人實際占用土地面積的確定，以土地行政管理部門核發的土地使用證書確認的土地面積為準；未取得土地使用證書的或土地使用權屬不明確的，由納稅人據實申報，經稅務機關核實確定。
自2023年12月1日起，對城鎮土地使用稅徵稅範圍內單獨建造的地下建築用地，按規定徵收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應徵稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上標明土地面積的，按地下建築垂直投影面積計算應徵稅款。對上述地下建築用地暫按應徵稅款的50%徵收城鎮土地使用稅。
(二)稅率
從2023年1月1日起，達縣城鎮土地使用稅應稅土地的等級和每平方公尺年稅額標準為：
一級：15元；二級：12元；**：10元；四級：8元；五級：6元；六級：4元；七級：2元；
城鎮土地使用稅的單位稅額標準詳詢達縣地方稅務局。
（三）應納稅額的計算方法
城鎮土地使用稅應納稅額的計算公式：
全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方公尺）×適用稅率。
土地使用權由幾方共有的，有共有各方按照各自實際使用的土地面積佔總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。
稅收優惠
根據《四川省城鎮土地使用稅實施辦法》（四川省人民**第7—1號），下列土地免繳城鎮土地使用稅：
（一） 國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
（二） 由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；
（三） 宗教寺廟、公園、名勝古蹟自用的土地
（四） 城鎮道路、廣場、綠化地帶等市政公益設施；
（五） 直接用於農、林、牧、漁業的生產用地；
（六） 經批准開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳納鎮土地使用稅5年至10年；
（七） 由財政部另行規定稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
納稅期限
城鎮土地使用稅按年稅額分兩次徵收。上半年徵收期為五月，下半年徵收期為十一月。具體繳納期限分別為當年的5月20日前和11月20止。
徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅。
徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納城鎮土地使用稅。
納稅地點
納稅人應於徵收期內，向土地所在的地方稅務機關申報繳納城鎮土地使用稅。
常見問題
（一） 對房地產開發企業修建的地下停車庫、會所是否徵收房產稅、城鎮土地使用稅？
對房地產開發企業修建的地下停車庫、會所凡對外出租或經營的，均應按規定徵收房產稅和土地使用稅。
(二） 閒置未用的土地應繳納土地使用稅嗎？
根據規定，擁有土地使用權的單位和個人，為土地使用稅的納稅義務人。因此，納稅人擁有的土地，不管使用與否，都應當申報繳納土地使用稅。
（三）納稅單位與免稅單位共同使用多層建築用地，如何計徵土地使用稅?
納稅單位與免稅單位共同使用多層建築用地，對納稅單位可按照其占用的建築面積佔建築總面積的比例計徵土地使用稅。
（四） 承包或承租經營的，其土地使用稅由誰繳納?
根據規定，城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納。承包、承租經營，並未土地的權屬這轉移，因此，仍應由產權擁有單位即發包、出租單位繳納土地使用稅。
（五）未取得土地使用證是否繳納土地使用稅?
根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第二條規定：「在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。」因此，不論是否取得土地使用證，若屬於城鎮土地使用稅的納稅義務人，則應按稅法規定繳納城鎮土地使用稅。
（六）未取得土地使用證或土地使用權屬不明確的如何確定納稅人，徵收城鎮土地使用稅?
土地使用權屬不明確的，實際使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅；未取得土地使用證或土地使用權不明確，由實際使用土地的單位和個人按實際占用面積申報，經所在地地方稅務機關審核確定繳納城鎮土地使用稅。
(七) 對企業範圍內的土地有何土地使用稅徵免規定?
1、對廠區範圍內的鐵路專用線、公路等用地，應照章徵收土地使用稅；在企業廠區範圍以外的與社會公用地段未加隔離的，暫免徵收土地使用稅。
2、對企業範圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，報稅務機關備案後，可暫免徵收土地使用稅。荒山、林地、湖泊需有關部門認定。
3、對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章徵收土地使用稅；廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免徵收土地使用稅。
城鎮土地使用稅如何計算
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