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稅收經濟調研
第三十八期
國家稅務總局2023年12月16日
關於加強白山市稅源建設
提高經濟對稅收貢獻率的思考
吉林省白山市國稅局局長於穎哲
受國際金融危機對白山市實體經濟執行的影響，2023年下半年以來白山市稅收收入佔gdp的比重呈現出逐步下降的趨勢。必須充分發揮稅收調控經濟的職能，變危機為契機，充分利用國際金融危機對白山市經濟發展方式轉變帶來的倒逼機制，貫徹差別性稅收政策，優化稅源結構，強化稅收徵管，從根本上提公升經濟對稅收的貢獻率，為促進白山市經濟和社會的又好又快發展提供財力保障。
一、強化稅收調控職能，促進經濟稅源建設
經濟決定稅收。沒有經濟這個基礎，稅收將成為無源之水。必須緊緊抓住稅源建設這個根本，充分發揮稅收調控經濟的職能，把經濟總量的擴張與經濟結構的優化、經濟效益的提公升有機結合起來，在轉變經濟發展方式的基礎上，不斷提高白山市經濟規模和經濟效益，從根本上提公升經濟對稅收的貢獻率。
（一）擴大經濟稅源總量。經濟總量與稅收總量緊密相關。必須積極運用各項稅收政策，大力招資引資，加快專案建設，進一步擴大經濟總量，不斷形成新的稅收增長點。
目前，增值稅已由生產型轉為消費型，企業購進固定資產允許稅前抵扣，新投產專案短期內無法實現增值稅稅金。因此，經濟稅源轉變成現實稅收要有乙個滯後期，必須把抓好現實稅源與培植後續稅源有機結合起來，既要支援企業做大存量又要鼓勵企業培育增量，既要支援骨幹企業擴充套件規模又要加快新上專案開工投產，既要使生產能力閒置企業達產達效又要使停產半停產企業恢復生產，使後續稅源盡快轉變為現實稅收，實現從經濟到稅收的良性迴圈。
（二）優化經濟稅源結構。經濟結構特別是產業結構、行業結構、國民收入分配結構的調整和變化，直接影響稅源結構和稅收收入質量的改變。即使在經濟總量增長放緩的情況下，經濟結構的調整和優化仍然能夠帶來稅收收入的快速增長。
要充分發揮稅收調控經濟的職能，引導稅源建設方向，拓寬農業基礎稅源，重組工業支柱稅源，開闢三產新興稅源，促進全市經濟結構的調整和優化，進一步優化經濟稅源結構。要貫徹差別性稅收政策，推動技術進步和產業公升級，限制過剩產能，淘汰落後產能，加快白山經濟由資源密集型向技術密集型的轉變，特別是要促進稅收貢獻率高的行業和企業的快速發展，不斷提公升白山市經濟對稅收的貢獻程度。
（三）提公升經濟稅源效益。我國一些稅種的稅率設定為累進稅率，如個人所得稅中的工資薪金所得實行九級超額累進稅率，個體工商戶生產經營所得和企事業單位承包承租經營所得實行五級超額累進稅率，土地增值稅實行四級超率累進稅率。由於企業經濟效益、城鄉居民收入水平提高和房地產****，適用稅率隨之提高，可以在一定程度上帶來這些稅收相對於經濟稅源更快地增長。
同時，企業經濟效益的提公升、利潤額的加大，還可以帶動企業所得稅的快速增長。因此，要改善企業生產經營，加快技術進步，提公升企業經濟效益，提高增值率和利潤率，帶動個人所得稅等實行累進稅率的稅種收入和企業所得稅收入的快速提高，實現稅收總量的增長高於同期經濟總量的增長。
二、大力組織稅收收入，壯大稅收總量規模
稅源不等於稅收。理論上的稅源只有通過稅收徵管才能轉變為現實的稅收。必須進一步強化稅收的組織收入職能，加強稅收徵管，堵塞管理漏洞，提高應徵稅款的徵收率，使稅收實徵數不斷接近法定應徵數，逐步提公升稅收收入佔gdp的比重。
（一）擴大稅收總量。近年來，白山市經濟持續快速發展，稅收總量不斷擴張。2023年，全市稅收總量（國稅、地稅稅收總額） 達到25.
53億元，佔全省稅收總額的3.6%；全市gdp實現300.3億元，佔全省gdp總額的4.
7%，稅收收入在全省的比重較gdp比重低1.9個百分點。因此，必須進一步做好組織稅收收入工作，構建起稅收收入持續穩定快速增長的機制。
要強化重點稅源監控，及時了解和掌握重點稅源企業的生產經營、資金運用和稅款繳納情況，及時發現和解決稅款入庫中遇到的問題，確保應徵稅款及時足額入庫。要加強清欠防欠工作，嚴格緩稅審批，認真執行加收滯納金、以退抵欠、欠稅公告等清欠措施，大力清繳企業欠稅。
（二）增強稅收彈性。稅收彈性係數反映了稅收增長與gdp增長的變化關係。2023年白山市稅收彈性係數（國稅、地稅平均值）為2.
0，全省稅收彈性係數為1.8，白山市稅收彈性係數高於全省平均值0.2個百分點，說明白山市稅收增長速度高於gdp增長速度，gdp對稅收的貢獻率正在提公升。
但目前的稅收增長速度還不夠快，稅收彈性係數還不夠高。必須不斷優化白山市的經濟稅源結構，切實強化稅收徵收管理，不斷提高gdp對稅收的貢獻率，進一步提公升稅收增長的幅度，增強稅收彈性，不斷壯大白山市的稅收總量規模。
（三）提公升稅負水平。巨集觀稅負的高低反映**在國民經濟分配中集中程度的大小，表明**社會經濟職能和財政稅收功能的強弱。2023年白山市巨集觀稅負（國稅、地稅合計）為8.
5%，比全省巨集觀稅負11%低2.5個百分點。主要原因是白山市經濟稅源的行業和產品結構不夠合理，優勢產業大多集中在煤炭和黑金屬礦採選、煉焦、電力、非金屬礦物製品、飲料等傳統領域，多數產品處在價值鏈低端，其附加值和資源綜合利用率較低，而科技含量高、附加值大的產品很少，特別是對稅收貢獻率較高的汽車、電單車、輪胎、菸酒、成品油、化妝品等企業數量很少，導致gdp對稅收的貢獻率較低。
必須進一步優化白山市的稅源結構，提高產品科技含量，增加附加價值，走出一條科技含量高、經濟效益好、資源消耗低、環境汙染少、人力資源優勢得到充分發揮的新型工業化道路，不斷提公升gdp對稅收的貢獻率。
三、貫徹依法治稅原則，提高稅收徵管質量
促進白山市經濟又好又快發展需要有乙個公平競爭的稅收秩序作為保障。必須進一步落實依法治稅原則，大力實施科學化、精細化和專業化管理，提高徵管質量，打擊偷騙稅行為，提高稅收執法公信度和稅法遵從度，實現既整頓稅收秩序又增加稅收收入的目標。
（一）提高稅收徵管效能。要切實加強稅源管理，既要加強納稅人戶籍、發票及賬簿憑證等基礎的稅源管理，又要加強增值稅、消費稅、企業所得稅等各稅種的稅源管理，全面掌握稅源規模、分布以及各稅種稅基的構成與變化特點。要健全稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查四位一體的良性互動機制，及時發現和解決申報不實等問題。
要落實稅收管理員制度，積極推行稅源屬地管理原則下的分類管理，探索建立按行業鏈條劃分的管戶制度。要推進資訊管稅工作，建立健全資訊化、專業化、立體化的稅源管理體系，實現資訊採集、利用和稅源監控的縱向互動、橫向聯動。要樹立稅收風險管理理念，以解決徵納雙方資訊不對稱問題為重點，加強涉稅資訊資料的採集、分析和應用，增強資訊資料的真實性、唯一性、可用性，實現資訊資料的深層挖掘、高度共享和充分利用。
（二）大力整頓稅收秩序。要進一步整頓和規範稅收秩序，嚴厲打擊各種涉稅違法犯罪行為，維護國家稅法的統一性、權威性和嚴肅性，促進市場主體公平競爭、實現各類市場主體之間稅收負擔公平合理，最大程度地發揮市場在資源配置中的基礎性地位。要強化稅務稽查，密切關注涉稅違法活動的新動向，定期對重點行業和重點企業、異常申報企業、彙總納稅企業，實施有針對性的稅收檢查，增強執法剛性，震懾涉稅犯罪。
要全面開展稅收政策清理檢查，集中開展打擊*****和非法****違法行為的專項整治活動，及時追繳偷逃稅款。要大力強化綜合治稅工作，積極爭取各級**和相關部門的支援配合，通過第三方資訊收集、納稅評估、鏈條逆查、委託代徵、核定徵收、所得稅預繳等有效形式，健全納稅人經營資訊採集網路，堵塞徵管漏洞，增加稅收收入。
（三）營造良好稅收環境。要營造良好的稅收政策環境，開展政策宣傳輔導，開闢綠色審批通道，簡化審核審批手續，認真落實國家關於促進就業和再就業、實施增值稅轉型、節約能源資源和保護生態環境等稅收優惠政策，積極引導經濟結構的調整和發展方式的轉變。要營造良好的稅收執法環境，建立健全稅收執法內控機制，全面落實稅收執法責任制，將執法監督覆蓋到稅收執法全過程，形成權力與責任緊密結合的執法行為監督機制。
要營造良好的稅收服務環境，運用報刊、圖書等傳統**和網際網路、手機簡訊、12366納稅服務**等新興**深入開展稅收宣傳，主動為納稅人提供**、信函、現場、網路**等多種諮詢途徑，推行預約服務、提醒服務、延時服務、首問責任等辦稅服務制度和多元化納稅申報模式，簡化徵管程式，簡併報稅資料，深化政務公開，保護納稅人合法權益。
報：局領導（發紙質檔案和電子檔案）。
發：各省、自治區、直轄市和計畫單列市國稅局、地稅局；局內各單位（只發電子檔案）。
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