1、在對g公司2023年度財務報表進行審計時，m註冊會計師負責審計貨幣資金專案。g公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，m註冊會計師在監盤前一天通知g公司會計主管人員做好監盤準備。
考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納員把現金放入保險櫃，並將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬餘額；然後，m註冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對後填寫「庫存現金監盤表」，並在簽字後形成審計工作底稿。
要求：請指出上述庫存現金監盤工作中的5處不當之處，並提出改進意見。
答案：（1）提前通知g公司會計主管人員做好監盤準備的做法不當。m註冊會計師應當實施突擊性的檢查。
（2）沒有同時監盤總部和營業部庫存現金的做法不當。m註冊會計師應組織同時監盤總部和營業部的庫存現金，若不能同時監盤，則應對監盤的庫存現金實施封存。
（3）g公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應包括出納、會計主管人員和註冊會計師。
（4）現金盤點操作程式不當。庫存現金應由出納盤點，由註冊會計師監盤。
（5）「庫存現金盤點表」簽字人員不當。「庫存現金盤點表」應由公司相關人員和註冊會計師共同簽字。
2、2023年3月5日對n公司全部現金進行盤點監盤後，確認實有現金數額為1000元。n公司3月4日賬面庫存現金餘額為2000元，3月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2023年1月1日至3月4日現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則推斷2023年12月31日庫存現金餘額應為多少？
12月31日應結存數=1000-（165200+3000）+（165500+4000）=2300元
3、註冊會計師b接受委託，對常年審計客戶丙公司2023年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃製作企業，存貨主要有玻璃、煤炭和燒鹼，其中少量玻璃存放於外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放於丙公司的倉庫。
丙公司擬於2023年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是b註冊會計師撰寫的存貨監盤計畫的部分內容。
要求：（1）請指出存貨監盤計畫中的目標、範圍和時間存在的錯誤，並簡要說明理由。
（2）請判斷存貨監盤計畫中列示的主要程式2個不恰當之處，請予以修改。
答案：（1）存貨監盤的目標不正確，應該是獲取丙公司20×7年12月31日有關存貨數量和狀況的審計證據，檢查存貨的數量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況
存貨監盤的範圍不正確，應該是20×7年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒鹼，並不應該包括其他公司存放在本公司的水泥。
存貨監盤的時間不正確，存貨監盤的時間應該包括實地察看盤點現場的時間、觀察存貨盤點時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協調，所以應為20×7年12月29日至12月31日。
(2)程式1：「與管理層討論存貨監盤計畫」不恰當，應該是與被審計單位管理層複核或討論其存貨盤點計畫。
程式2：「觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計畫盤點」是恰當的。
程式3：「檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點範圍」是不恰當的，應該是檢查所有在截止日前已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點範圍。
出師表兩漢：諸葛亮
先帝創業未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛之臣不懈於內，忠志之士忘身於外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之於陛下也。誠宜開張聖聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。
宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內外異法也。
侍中、侍郎郭攸之、費禕、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以諮之，然後施行，必能裨補闕漏，有所廣益。
將軍向寵，性行淑均，曉暢軍事，試用於昔日，先帝稱之曰「能」，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以諮之，必能使行陣和睦，優劣得所。
親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此後漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨於桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節之臣，願陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。
臣本布衣，躬耕於南陽，苟全性命於亂世，不求聞達於諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣於草廬之中，諮臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅馳。後值傾覆，受任於敗軍之際，奉命於危難之間，爾來二十有一年矣。
先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐託付不效，以傷先帝之明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，當獎率三軍，北定中原，庶竭駑鈍，攘除奸兇，興復漢室，還於舊都。
此臣所以報先帝而忠陛下之職分也。至於斟酌損益，進盡忠言，則攸之、禕、允之任也。
願陛下託臣以討賊興復之效，不效，則治臣之罪，以告先帝之靈。若無興德之言，則責攸之、禕、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自謀，以諮諏善道，察納雅言，深追先帝遺詔。臣不勝受恩感激。
今當遠離，臨表涕零，不知所言。
存貨監盤制度
為了規範我所審核人員執行存貨監盤審計程式，保證執業質量，特制定本制度。一 存貨監盤的目的和時間 存貨監盤是我所審核人員現場監督被審核單位存貨盤點，並進行適當的抽點，確定被審核單位存貨是否真實存在並且與賬面數量相符，查明有無短缺 毀損等情況存在。在盡可能的情況下，存貨盤點時間應接近年終結賬日。二 存貨...
存貨監盤應注意的問題
財務與會計 2011 0346 finance accounting cpa理論與實踐 現為 一些cpa 常用被審計單位的存貨明細表代替對存貨的盤點表或抽盤表，或用被審計單位對存貨的盤點表直接作為對存貨的監盤表 忽視對處於流動 生產及特殊狀態存貨的監盤 對大工作量的存貨監盤存在畏難情緒等。從筆者多年...
注會《審計》知識點 存貨監盤計畫
知識點 存貨監盤計畫 1 制定存貨監盤計畫的基本要求 註冊會計師應當根據以下情況的基礎上，編制存貨監盤計畫，對存貨監盤做出合理安排。存貨的特點。盤存制度。存貨內部控制的有效性。被審計單位管理層制定的存貨盤點程式。2 制定存貨監盤計畫應考慮的相關事項 在編制存貨監盤計畫時，註冊會計師需要考慮以下事項 ...