為了規範我所審核人員執行存貨監盤審計程式,保證執業質量,特制定本制度。
一、存貨監盤的目的和時間
存貨監盤是我所審核人員現場監督被審核單位存貨盤點,並進行適當的抽點,確定被審核單位存貨是否真實存在並且與賬面數量相符,查明有無短缺、毀損等情況存在。在盡可能的情況下,存貨盤點時間應接近年終結賬日。
二、存貨監盤的範圍
1、存貨監盤應包括被審核單位的所有存貨,同時對重要存貨專案應重點監盤;如存放於外地的貨物,應通過函證予以查實,如果此類貨物在存貨中比重較大,需前往實地監盤。
2、存貨監盤應包括被審核單位存貨盤點的全過程,同時對重要環節應重點監盤。
三、存貨監盤前的準備工作
1、向被審核單位索取期末盤點計畫,了解企業對存貨盤點的初步安排,確認盤點計畫是否適當和充分;同時獲取存貨盤點表。
2、進行盤點前的詢問調查工作,以確定被審核單位已按照盤點規劃做好盤點準備工作;
3、審核人員做好監盤計畫,熟悉被審核單位存貨管理情況和盤點規劃;確定存貨監盤的重點專案和重點環節;確定存貨監盤的審計人員並做好人員分工。
四、實地觀察存貨的盤點和抽點
(一)確定被審核單位已按照盤點規劃做好盤點準備後,審核人員進行實地監盤,包括:
1、觀察盤點現場的存貨是否全部列入盤點範圍;是否擺放整齊並停止流動;是否將廢品和毀損物品與合格物品分開;
2、觀察盤點人員的盤點程式是否符合盤點計畫的基本要求;
3、審查盤點表、盤點標籤、存貨明細賬及其他檔案的記錄;觀察盤點人員計量點數是否準確,有無重計或漏計的錯誤;
4、及時指出並督促被審核單位糾正監盤中發現的問題。
(二)在被審核單位盤點後,審核人員進行實地抽盤,包括:
1、做好抽點存貨的編號、數量、規格、計量單位、完工程度、存放位置等詳細記錄,以便於抽點時與盤點表上的記錄核對;
2、各項存貨專案抽盤樣本一般應不低於各項存貨總量的 %;
3、詳細記錄抽盤結果,如果抽查的存貨中有未開箱的貨物,在可能的情況下應開箱檢查,以確定其完整性和真實性;
4、將抽盤結果同被審核單位盤點結果核對,分析差異產生的原因。
五、整理編制審核工作底稿,總結評價監盤結果
(一)存貨監盤工作底稿一般應包括:
1、被審核單位的盤點規劃;
2、監盤計畫;
3、盤點調查問卷;
4、實地盤點工作記錄;
5、存貨監盤審計結論;
6、存貨監盤審計總結。
(二)存貨監盤審核評價包括:
1、被審核單位存貨盤點工作的規劃是否完善並遵照執行;
2、被審核單位存貨的盤點結果是否可信;
3、被審核單位對存貨盤點結果的處理是否正確;
4、被審核單位存貨的存在性是否得到合理保證。
六、針對存貨監盤審核工作特殊問題的考慮
(一)對於被審核單位盤點時我所審核人員未能參與監盤的情況,審核人員應當:
1、實地抽盤部分存貨;
2、對期間交易採取適當測試;
3、審核被審核單位盤點記錄和盤點方法。
(二)當被審核單位特殊性質存貨的監盤需要專門技術時,監盤時可選派具有特殊技能的審核人員或利用專家的工作,同時對其他監盤審核人員進行專門培訓。
貨幣資金監盤與存貨監盤練習
1 在對g公司2005年度財務報表進行審計時,m註冊會計師負責審計貨幣資金專案。g公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金,m註冊會計師在監盤前一天通知g公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排,對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時,出納員把現金...
存貨監盤應注意的問題
財務與會計 2011 0346 finance accounting cpa理論與實踐 現為 一些cpa 常用被審計單位的存貨明細表代替對存貨的盤點表或抽盤表,或用被審計單位對存貨的盤點表直接作為對存貨的監盤表 忽視對處於流動 生產及特殊狀態存貨的監盤 對大工作量的存貨監盤存在畏難情緒等。從筆者多年...
注會《審計》知識點 存貨監盤計畫
知識點 存貨監盤計畫 1 制定存貨監盤計畫的基本要求 註冊會計師應當根據以下情況的基礎上,編制存貨監盤計畫,對存貨監盤做出合理安排。存貨的特點。盤存制度。存貨內部控制的有效性。被審計單位管理層制定的存貨盤點程式。2 制定存貨監盤計畫應考慮的相關事項 在編制存貨監盤計畫時,註冊會計師需要考慮以下事項 ...