【摘要】 2023年以來，我國發生了多起重大財務舞弊案件。這些案件實質與內部控制有關，與忽視風險有關。文章**了內部控制與風險管理的關係；從理論和實踐兩個角度分析了我國企業建立風險導向內部控制機制的必要性與可行性；對《企業內部控制基本規範》中有關風險導向內部控制機制的內容進行了解讀與評述；提出了我國建立和建設風險導向內部控制機制中應該重點關注的問題。
【關鍵詞】 內部控制； 風險管理； 風險導向近十年來，我國幾乎每年發生重大的財務舞弊案件，諸如銀廣夏、藍田股份、中航油、中信富泰等等。這些事件表面上看是財務問題，實質上卻與企業內部控制關係重大，內部控制的失效使得一些顯而易見的高風險行為被忽略不計了。那麼，內部控制與風險管理存在什麼樣的關係？
現在盛行的「風險導向內部控制」在我國是否必要和可行？我國現有的規範與coso風險管理框架相比，是否真如很多學者所認為的漏洞百出？如何在我國現有規範的指導下充分發揮內部控制機制的作用？
這些問題是理論界和實務界必須釐清的問題。
一、內部控制與風險管理的關係
關於「內部控制與風險管理的關係」，理論界存在三個主要的觀點：第一種觀點認為，內部控制包含風險管理，如加拿大特許會計師協會（cica）控制委員會（1999）指出，「控制應該包括風險的識別與減輕」；第二種觀點認為，風險管理包含內部控制，如美國coso（2004）在《企業風險管理框架》中將五要素的內部控制擴充套件到八要素的風險管理，明確了前者包含於後者的關係；第三種觀點認為，內部控制與風險管理相融合，如英國的turnbull報告認為，風險管理和內部控制只是人為的分離，而在現實商業行為中，兩者是一體化的。本文基本認同第三種觀點。
一方面，內部控制與風險管理之間相互交叉，彼此之間存在重合的地方；另一方面，隨著企業文化的積澱，控制意識和風險意識的深入，風險管理水平的提高，內部控制與風險管理的重合部分將越來越多，互補的效用也越來越明顯。
論企業內部控制的風險管理機制
摘要 我國的大部分的企業內部控制的風險管理機制還存在較多問題,這些問題的存在對企業的長期發展很不利。企業內部控制的風險管理機制,有助於企業不斷的完善內部控制的風險管理機制的建設。關鍵詞 企業 內部控制 問題 措施 前言十八世紀產業革命之後，內部控制的思想誕生了，到了二十世紀，內部控制在國際上得到了迅...
內部控制及控制風險評價
一 大綱 一 內部控制目標與要素 二 了解與記錄內部控制 三 內部控制測試 四 內部控制評價 五 管理建議書 二 本章重點 難點 註冊會計師編制審計計畫時，應當研究與評價被審計單位的內部控制。對擬信賴的內部控制進行符合性測試，據以確定對實質性測試的性質 時間和範圍的影響。一 內部控制目標與要素 1....
以風險管理為導向實現企業內部控制閉環管理
作者 張世生 北方經貿 2012年第08期 摘要 企業在內部控制中普遍存在風險管理問題，以風險管理為導向的內部控制完善措施，最終實現 風險可控制 管控軌道化 這一管理要求。關鍵詞 風險管理 內部控制 閉環管理 中圖分類號 f123.15 文獻標識碼 a 文章編號 1005 913x 2012 08 ...