二、審計風險成因
(一)主觀因素
1、審計人員的專業勝任能力和執業水平。審計活動是一種技術性很強的活動，審計人員的業務水平和能力不高是產生審計風險的主要原因。我國的審計事業起步較晚，審計隊伍比較年輕，很多審計人員缺乏經濟理論、基建工程技術、現代資訊科技等專業知識，直接影響了審計工作開展的深度和廣度，導致審計風險的產生。
2、審計人員的職業道德、工作的責任心及職業關注。在實施審計的整個過程中，審計人員保持高度的責任心和職業關注可以在很大程度上降低審計風險。
3、審計方法本身存在的缺陷。現代審計是建立在企業內部控制制度健全的基礎之上的抽樣審計，所奉行的是成本效益相結合的原則，而這兩點本身就是允許一定審計風險存在為前提的。在抽樣審計中，審計人員往往為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄相當一部分的樣本資料，加大了作出正確審計結論的難度，使審計結果存在誤差。
(二)客觀因素
1、審計執業環境欠佳。一是審計活動所處的環境不理想。我國審計發展起步晚，既缺乏成熟的理論、也缺乏實踐經驗，加之法律、法規不健全，致使審計獨立性差，審計人員風險意識差、抗風險能力差。
二是行政干預的制約加大了審計風險。長期以來，我國的會計師事務所掛靠**部門「官辦官營」，**過多地干預審計工作，使審計結論失真、失實，進一步加劇了審計風險。三是會計基礎工作薄弱使審計面臨風險。
近年來，治理會計資訊失真的呼聲一浪高過一浪，但會計資訊市場的會計資訊質量依然不盡如人意，會計基礎工作弱化使以此為基礎來進行綜合判斷的審計面臨著愈來愈大的風險。
2、現代審計物件的複雜性和審計範圍的拓寬。知識經濟、經濟全球化和中國加入wto，使審計的物件日益複雜化。隨著受託責任的發展，審計的範疇不斷擴充套件，審計服務領域從財務報表的驗證和管理諮詢擴充套件到質量審計、風險評估等，審計範圍的拓展也帶來了新的風險和壓力。
3、**和社會公眾審計的意見依賴程度日益提高，以及對其認識上的偏差。審計結論大到影響**的巨集觀調控，經濟、稅收的政策的制定，金融**市場的波動，小到影響居民的投資、理財。委託方對審計人員的要求越來越高、越來越細，一定程度上加大了審計人員的審計責任和審計風險。
三、審計風險的防範措施
(一)從審計機構和人員方面看。審計機構要建立健全科學、規範、系統的審計工作制度，強化業務培訓，全面普及後續教育，提高審計人員的職業道德水平。審計人員要嚴格遵守《註冊會計師法》，按照《中國註冊會計師職業道德準則》的要求執業，遵守獨立、客觀、公正的原則，認真履行自己的職責。
(二)從審計程式層面分析
1、受託階段。審計人員要詳細了解委託人的委託目的和業務內容，對可能產生的風險進行**和分析，只有通過充分了解確認有承辦能力，才能簽約，在簽約時要寫明委託方對提供的資料的完整性和真實性負責等內容。
2、準備階段。審計機構要根據承辦專案的要求和任務，及被審計單位的行業特點和情況複雜與否，確定選派專業性強、能勝任的審計人員組成審計組，制定好審計專案、內容、目標、方法和任務等工作計畫。
3、實施階段。(1)對被審計單位的基本情況和內部控制進行問卷調查和進行符合性測試，對被審計單位固有風險和控制風險的高低做出評估，看其內控是否嚴密，並找出弱項。(2)根據其評價以及對內部控制鬆弛的弱項，確定實質性測試的性質、時間和範圍，並實施詳盡的實質性測試程式，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受的水平。
(3)為降低審計風險還應要求被審計單位簽署乙份「被審計單位宣告書」，表明對會計資訊的真實性、合法性和完整性承擔責任。(4)如果經過實質性測試後，審計人員仍然認為有關的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當在審計報告中發表保留意見或拒絕發表意見。
4、報告階段。起草審計報告時，對審計報告中的審計結果及依據和審計評價及建議，要注意符合業務約定書約定的專案、內容和要求，做到事實清楚、客觀公正。初稿形成後，送交委託方徵求意見並限期給予書面反饋意見，要對委託方反饋意見的採納情況予以說明，作為工作底稿歸檔。
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