6.（1）2023年3月31日a公司對b公司進行股權投資的有關會計分錄如下：
借：長期股權投資2 340
貸：主營業務收入2 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額340
借：主營業務成本1 950
存貨跌價準備150
貸：庫存商品2 100
（2）①2023年年末該項長期股權投資的賬面價值=2 340－300×70% =2 130（萬元）
2023年分配現金股利時該項長期股權投資應衝減的投資成本=（300+600－800）×70% -300×70%
= -140（萬元）
所以，應恢復投資成本140萬元。
2023年年末該項長期股權投資的賬面價值 =2 130－（-140）= 2 270（萬元）
長期股權投資的可收回金額為1 500萬元，可收回金額小於賬面價值，因此，需要計提減值準備。
應計提減值準備 = 2 270－1 500 = 770（萬元）
②該項投資性房地產的預計未來現金流量的現值=（650―40―10）×0.9091+（820－55－15）×0.8264
+（780－45－15）×0.7513+（630－41－9）×0.6830
=2 102.34（萬元）
賬面價值=8 000－5 248.36=2 751.64（萬元）
可收回金額小於賬面價值，因此需要計提減值準備。
應計提的減值準備=2 751.64－2 102.34= 649.30（萬元）
③由於企業的該項無形資產創造經濟利益的能力受到重大影響而仍有一定價值時，則應當分析其剩餘價值，認定其本期應計提的減值準備。
無形資產應計提減值準備=（190－100）－30 = 60（萬元）
編制會計分錄如下：
借：資產減值損失1 479.30
貸：長期股權投資減值準備770
投資性房地產減值準備649.30
無形資產減值準備60
（注：分錄中單位為萬元）
7.（1）對上述交易或事項是否計提減值準備進行判斷；對於需要計提減值準備的交易或事項，進行相應的資產減值處理。
應收賬款：
2023年年初「壞賬準備」科目的餘額=2 000×10%=200（萬元）
2023年年末計提壞賬準備前「壞賬準備」科目已有的餘額=200－50+30=180（萬元）
而2023年年末「壞賬準備」科目應有的餘額為250萬元（2500×10%），所以，
2023年應計提的壞賬準備=250－180=70（萬元）
借：資產減值損失70
貸：壞賬準備70
存貨：x產品有合同部分的可變現淨值=200×1.2－200×0.15=210（萬元）
成本=200×1=200（萬元）
故該部分不用計提跌價準備。
無合同部分的可變現淨值=300×1.1－300×0.15=285（萬元）
其成本=300×1=300（萬元）
故x產品存貨跌價準備應有餘額=300－285=15（萬元）
計提跌價準備前已有的餘額=45－40=5（萬元）
x產品應計提存貨跌價準備10萬元。
借：資產減值損失10
貸：存貨跌價準備10
固定資產：
2023年12月31日甲裝置計提減值準備後的賬面價值=600－600÷（8×12）×26－68=369.5（萬元）
2023年12月31日甲裝置的可收回金額為245.6萬元。
賬面價值=369.5－369.5÷5=295.6（萬元）
所以，2023年12月31日甲裝置應計提減值準備=295.6－245.6=50（萬元）
借：資產減值損失50
貸：固定資產減值準備50
無形資產：
2023年12月31日，
該無形資產的預計未來現金流量的現值=300×0.9346＋450×0.8734＋350×0.8163＋200×0.7629
=1 111.70（萬元）
因此，該項無形資產的可收回金額為1 200萬元。
該無形資產的賬面價值=2 700－2 700÷8×4＝1 350（萬元）
所以，應計提減值準備=1 350－1 200=150（萬元）
借：資產減值損失150
貸：無形資產減值準備150
（2）計算上述交易或事項應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，並進行相應的會計處理。
2023年a公司的應納稅所得額＝（3 000―70―10―50―150）＋（70＋10＋50＋150）＝ 3 000（萬元）
應交稅費=3 000×25%=750（萬元）
分析當期暫時性差異發生額。
應收賬款專案：
在2023年年末的賬面價值為1 800萬元，計稅基礎為2 000萬元，可抵扣暫時性差異餘額為200萬元；2023年年末其賬面價值為2 250萬元，計稅基礎為2 500萬元，可抵扣暫時性差異餘額為250萬元，當期可抵扣暫時性差異發生額為50萬元。
存貨專案：
在2023年年末的賬面價值為4 455萬元，計稅基礎為4 500萬元，可抵扣暫時性差異餘額為45萬元；2023年末其賬面價值為485萬元，計稅基礎為500萬元，可抵扣暫時性差異餘額為15萬元，當期可抵扣暫時性差異發生額為－30萬元。
固定資產專案：
在2023年年末的賬面價值為369.5萬元，計稅基礎為437.5萬元，可抵扣暫時性差異餘額為68萬元；2023年年末其賬面價值為245.
6萬元，計稅基礎為362.5萬元，可抵扣暫時性差異餘額為116.9萬元，當期可抵扣暫時性差異發生額為48.
9萬元。
無形資產專案：
2023年年末賬面價值等於其計稅基礎，2023年年末產生可抵扣暫時性差異150萬元。
因此，2023年應確認的遞延所得稅資產=（50－30＋48.9＋150）×25%=54.73（萬元）
所得稅費用=750－54.37=695.27（萬元）
借：所得稅費用695.27
遞延所得稅資產54.73
貸：應交稅費——應交所得稅750
（注：分錄中單位為萬元）
8.（1）確定該資產組的減值損失：
2023年12月31日該資產組的賬面價值=（400－400÷10×7）＋（700－700÷10×7）＋
（600－600÷10×7）＋（800－800÷10×7）=750（萬元）
由於公司無法估計b、c機器的公允價值減去處置費用後的淨額，因此，該資產組的可收回金額即等於該生產線的預計未來現金流量的現值，為550萬元。
該資產組的減值損失=750－550=200（萬元）
（2）將該資產組的資產減值損失分攤至各個資產，作出相關的賬務處理（見表9—1）。
表9—1各個資產分攤的資產組的資產減值損失單位：萬元
借：資產減值損失——a44.71
b78.24
——c67.05d10
中級財務會計練習題答案
一.單項選擇題 二.多項選擇題 2.abcd 三 判斷題 1.對 2.錯 3.錯 4.對 5.對 6錯 7.對 8.錯 9.錯 10.錯 一 單項選擇題 1.答案 c 2 答案 b 3 答案 a 4 答案 b 5 答案 c 6 答案 d 7 答案 a 8 答案 d 9 答案 d 10 答案 c 11...
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