浙江大學遠端教育學院
《中級財務會計》練習題
第二章一、練習題
1．某企業從開戶銀行取得銀行對帳單，餘額為180245元，銀行存款日記帳餘額為165974元。經逐項核對，發現如下未達帳項：
（1）企業送存銀行的支票8000元，銀行尚未入帳。
（2）企業開出支票13200元，收款人尚未將支票兌現。
（3）銀行扣收的手續費115元，企業尚未收到付款通知。
（4）銀行代收應收票據款10900元，企業尚未收到收款通知。
（5）銀行上月對某存款多計利息1714元，本月予以扣減，企業尚未收到通知。
要求：根據以上未達帳項，編制企業的銀行存款餘額調節表。
1、銀行存款餘額調節表
2．某企業2023年5月發生如下經濟業務：
（1）5月2日向南京某銀行匯款400000元，開立採購專戶，委託銀行匯出該款項。
（2）5月8日採購員王某到武漢採購，採用銀行匯票結算，將銀行存款15000元專為銀行匯票存款。
（3）5月19日採購員李某在南京以外埠存款購買材料，材料價款300000元，增值稅進項稅額51000，材料已入庫。
（4）5月20日，收到採購員王某轉來進貨發票等單據，採購原材料1批，進價10000元，增值稅進項稅額1700元，材料已入庫。
（5）5月21日，外埠存款清戶，收到銀行轉來收帳通知，餘款收妥入帳。
（6）5月22日，收到銀行匯票存款餘款退回通知，已收妥入帳。
要求：根據以上經濟業務編制該企業的有關會計分錄。
2、編制會計分錄
（1）5月2日借：其他貨幣資金——外埠存款400 000
貸：銀行存款400 000
（2）5月8日借：其他貨幣資金——銀行匯票15 000
貸：銀行存款15 000
（3）5月19日借：原材料300 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 51 000
貸：其他貨幣資金——外埠存款315 000
（4）5月20日借：原材料10 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額1 700
貸：其他貨幣資金——銀行匯票11 700
（5）5月21日借：銀行存款49 000
貸：其他貨幣資金——外埠存款49 000
（6）5月22日借：銀行存款3 300
貸：其他貨幣資金——銀行匯票3 300
3．某企業2023年12月發生下列交易性金融資產業務：
（1）以存入的**公司投資款購入m公司**4000股，購買**20000元，另付交易手續費480元。
（2）12月31日該**每股**價6元。
（3）2023年1月25日，**該**，收入款項32000元存入**公司。
要求：根據以上經濟業務編制有關的會計分錄。
3、編制會計分錄
（1）借：交易性金融資產——m公司**——成本20 000
投資收益——交易性金融資產投資收益480
貸：其他貨幣資金——存出投資款20 480
（2）2023年12月31日
借：交易性金融資產——m公司**——公允價值變動4 000
貸：公允價值變動損益——交易性金融資產公允價值變動損益4 000
（3）2023年1月25日
借：其他貨幣資金——存出投資款32 000
貸：交易性金融資產——m公司**——成本20 000
交易性金融資產——m公司**——公允價值變動4 000
投資收益——交易性金融資產投資收益8 000
借：公允價值變動損益——交易性金融資產公允價值變動損益 4 000
貸：投資收益——交易性金融資產投資收益
二、 簡答題
1． 我國的貨幣資金內部控制制度一般應包含哪些內容？
2． 簡述企業可以使用現金的範圍。
第三章一、練習題
1．某企業於2023年12月25日將簽發日為2023年10月1日期限為90天、面值為80000元、利率為10%的銀行承兌匯票送到銀行申請貼現，銀行規定的貼現率為8%，計算該企業能夠獲得的貼現額，並編制相關會計分錄。如果貼現的商業承兌匯票，2023年1月15日，付款人由於帳戶資金不足，貼現銀行遭到退票。
要求：用兩種方法處理該項業務。
1、加乙個條件：企業按月計提利息
票據到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000
票據到期值 80000 + 2000 = 82000
貼現天數=5（天）
貼現息 82000 × 8% × 5/360 = 91.1
貼現款 82000 — 91.1 = 81908.9
應收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3
（1） 將應收票據產生的負債，在資產負債表內以資產的備抵專案反映
2023年12月25日
借：銀行存款81908.9
貸：應收票據貼現80000
應收利息1333.3
財務費用575.6
2023年1月15日
借：應收票據貼現80000
貸：應收票據80000
借：應付賬款80000
應收利息2000
貸：短期借款82000
（2） 將因票據貼現產生的負債單獨以「短期借款」反映
2023年12月25日
借：銀行存款81908.9
貸：短期借款81908.9
2023年1月15日
借：短期借款81908.9
貸：應收票據80000
應收利息1333.3
財務費用575.6
借：應收賬款80000
應收利息2000
貸：短期借款82000
2．2023年5月3日，甲企業銷售一批商品給乙企業，商品價目表中所列示的**為每件120元，共銷售500件，並給予乙企業5%的商業折扣，增值稅率為17%，規定付款條件是2/10，1/20，n/30。乙企業於2023年5月18日付款。2023年乙企業發現有100件產品質量不合格，將其退回。
2023年自考中級財務會計考點六
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