雲智庫匯算清繳：所得稅收入確認中11項常見問題
儘管稅前扣除是重中之重，但如果收入確認的計算出現問題，匯算清繳中企業所得稅的計算同樣會不正確，產生稅務風險。在收入確認中，納稅人須注意如下常見問題：
1.企業取得的各種收入是否分別按照權責發生制等原則加以確認
2.是否存在視同銷售行為未作納稅調整
3.企業資產評估增值是否併入應納稅所得額
4.是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤
據了解，從2023年起，許多地方的稅務機關對於境內企業的關聯交易也投入了很大的關注，特別是有些集團劃分成本中心和利潤中心。當集團內高新技術企業或軟體企業有優惠政策，集團會將收入和利潤向這些企業傾斜，從而造成稅收的減少和稅負的規避。
5.取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額
6.是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到**獎勵未計入應納稅所得額
7.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額
8.企業從境外被投資企業取得的所得是否未併入當期應納稅所得計稅
例如受控外國公司，即企業在香港、英屬維京群島（bvi）等地註冊的殼公司，所有的經營管理都是在國內進行，被中國企業所控制，它取得的相關收入應計入居民企業當期納稅所得額。
9.持有上市公司限售股，解禁之後**取得的收入是否未計入應納稅所得額。
10.從上市公司分回股息時持股時間不滿12個月是否納稅
11.非居民所得支付企業是否正確代扣代繳源泉扣繳所得稅
為了更好的理解收入確認問題，我們下面來看幾個案例。
案例一：預收賬款收入確認
2023年3月，a公司收到b公司採購化工原料的訂金1000萬元，會計掛預收賬款科目，直至年底，b公司沒有開出採購訂單，該1000萬元是否確認為收入？直至2023年3月，b公司三年既未採購原料也未要求退還訂金，此時是否應確認訂金為收入？2023年1月，b公司終止營業並辦理工商登出，且清算過程中未向a公司提出退回訂金，則此時a公司取得的該訂金是否應該確認為收入？
解析：在2023年，國家支援民營企業進入某些行業，當時國有企業和民營企業的合作後，其合資的公司向a公司採購原材料，在一段時間之後，出現民營企業的股東撤資，但是由於相關手續沒有辦理，與**商相關的交易出現斷裂，只有等著合資公司最終被登出。a公司收到1000萬元款項，b公司在該年度內未採購商品，這是預收賬款，屬於企業負債，如果b公司下單採購則要沖抵貨款，如果取消採購則應退還。所以不能確認為收入。
此1000萬元預收賬款，只要沒有轉為採購款也沒有退還對方，不論時間多久，都不能改變其債務的本質，所以三年的時間刻度並不是確認其是否作為收入的標準。在公司登出後仍未進行採購也未要求退款，則該訂金構成了確實無法償付的應付款項，應於b公司登出年底確認為營業外收入。
案例二：收取上級工會返還的工會經費
某公司繳納工會經費後，市總工會將上繳工會經費的60%將返還繳費公司工會，用於服務廣大職工。
解析：上級工會返還的工會經費，其所有權在工會，不屬於企業的收入，所以正常情況下應該是返還給工會而非公司。但在一些地方，依然有直接返還給企業的。此時，該款項屬於代收的負債，公司全額返還給工會後屬於代付，不涉及收入確認的問題。
實踐中，有些公司收到工會經費，統一由公司核算，並用於工會的開支，這樣就把工會的經費變成了企業的經費，把返還的經費變成了企業的收入，把工會的支出變成了企業的支出。這就會涉及所得稅事項，在收到經費時需要確認收入。部分地區稅務局將企業工會是否開立單獨的工會賬戶作為判定標準。
案例三：按年度確認收入
房地產開發企業在建造房屋時往往需要很多年再**給個人消費者。開發企業的主管稅務局要求企業每年按照完工百分比確認其收入，這樣的要求合理嗎？某香港的房地產集團來大陸投資，與中國本土企業一起設立合資企業進行開發。
香港集團往往會在中國設立地區總部，地區總部每年會向合資企業提供管理服務，包括資訊收集、合同管理、法律支援等，並收取相應的服務費用。合資公司往往會照顧本土投資方，等到整個專案完成，房產**獲得盈利之後再支付管理服務費。中國總部的主管稅務局要求該地區總部按年度進行收入確認。
房地產開發企業的主管稅務局的要求合理嗎？地區總部的主管稅務局的要求合理嗎？
解析：對於房地產開發企業，由於其在建造期間完全是沒有收入的，如果按照完工百分比確認收入並繳稅，將是乙個非常驚人的金額。從稅法角度也是沒有依據的，企業沒有資金，不可能借債付稅，不符合納稅能力原則。對於地區總部常年提供勞務，即使與合資公司簽訂合同約定在三年或五年之後再行支付費用，稅務局也可以要求其按年度確認收入。
由於這是乙個關聯企業之間的業務，稅務機關會考慮這種遞延支付是不是乙個遞延納稅義務的手段，因為稅款也是有時間價值的。
企業所得稅匯算清繳注意事項
一 了解彙繳要求 納稅人應注重企業所得稅相關知識的學習，可以通過參加稅務機關組織的培訓與輔導等方式，了解匯算清繳的工作程式和要求，掌握企業所得稅相關政策規定，特別是了解當年出台的新政策和涉及納稅調整等方面的政策，提高自主申報的質量。二 核對基本資訊 納稅人應在彙繳申報前仔細核對實際從事的行業 企業所...
企業所得稅匯算清繳會計分錄
根據 企業所得稅暫行條例 的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月 季 預繳 一般是分季度預繳 年終匯算清繳所得稅的會計處理如下 1 按月或按季計算應預繳所得稅額 借 所得稅 貸 應交稅金 應交企業所得稅 2.繳納季度所得稅時 借 應交稅金 應交企業所得稅 貸 銀行存款 3 跨年4月30日前...
企業所得稅匯算清繳後的賬務處理方法
許多企業在稅務機關匯算清繳後往往忽視進行賬後調整工作，企業在清繳後如不按稅法規定進行賬務調整，勢必會給下年度或以後年度帶來不利因素和不良後果。如果企業將不應計入成本費用的支出多計或少計，或用其它方式人為地虛列利潤等，就會增加下年度或以後年度利潤，而已作納稅處理的已稅利潤在以後年度又極容易出現繼續徵稅...