1.分期收款銷售
[例11—3]2023年7月1日,華聯實業股份****向h公司銷售一套裝置,裝置生產成本650000元,銷售**800000元,增值稅額136000元。根據合同約定,h公司在取得裝置時首次支付20%的貨款,其餘貨款每季季末等額支付一次,分5次付清。
(1)2023年7月1日,發出商品。
借:分期收款發出商品650000
貸:庫存商品650000
(2)2023年7月1日,收到h公司首次支付的貨款。
商品銷售收入=800000×20%=160000(元)增值稅銷項稅額=136000×20%=27200(元)商品銷售成本=160000×
或650000×20%=130000(元)借:銀行存款187200
貸:主營業務收入160000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額27200借:主營業務成本130000
貸:分期收款發出商品130000
(3)2023年9月30日,收到h公司分期支付的貨款。
商品銷售收入==128000(元)
增值稅銷項稅額==21760(元)
商品銷售成本=128000×
或104000(元)
借:銀行存款149760
貸:主營業務收入128000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額21760借:主營業務成本104000
貸:分期收款發出商品104000
以後各期確認商品銷售收入和結轉商品銷售成本的會計處理同上,此略。
2.委託代銷
(1)視同買斷方式
[例11—4]華聯實業股份****委託b公司代銷一批商品,商品協議價為16000元,增值稅額為2720元,成本為12000元。b公司將該批商品按19000元的**售出,收取增值稅3230元,並按協議價給華聯公司開來代銷清單。
(1)華聯公司(委託方)的會計處理
①發出委託代銷商品
借:委託代銷商品12000
貸:庫存商品12000
②收到b公司開來的代銷清單
借:應收賬款——b公司18720
貸:主營業務收入16000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 2720借:主營業務成本12000
貸:委託代銷商品12000
③收到b公司匯入的貨款
借:銀行存款18720
貸:應收賬款——b公司18720
(2)b公司(受託方)的會計處理
①收到受託代銷商品
借:受託代銷商品16000
貸:代銷商品款16000
②售出代銷商品
借:銀行存款22230
貸:主營業務收入19000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額3230
借:主營業務成本16000
貸:受託代銷商品16000
借:代銷商品款16000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額2720
貸:應付賬款——華聯公司18720
③按協議價將貨款匯給華聯公司
借:應付賬款18720
貸:銀行存款18720
(2)收取手續費方式
[例11—5]華聯實業股份****委託b公司代銷一批商品,商品售價20000元,增值稅額3400元,成本15000元,b公司按商品售價的5%收取手續費。b公司將該批商品售出後,給華聯公司開來代銷清單。
(1)華聯公司(委託方)的會計處理
①發出委託代銷商品
借:委託代銷商品15000
貸:庫存商品15000
②收到b公司開來的代銷清單
借:應收賬款——b公司23400
貸:主營業務收入20000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 3400借:主營業務成本15000
貸:委託代銷商品15000
借:營業費用1000
貸:應收賬款——b公司1000
③b公司將手續費扣除後匯來其餘貨款
借:銀行存款22400
貸:應收賬款——b公司22400
(2)b公司(受託方)的會計處理
①收到受託代銷商品
借:受託代銷商品2o000
貸:代銷商品款20000
②售出代銷商品
借:銀行存款23400
貸:應付賬款——華聯公司20000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 3400借:應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 3400貸:應付賬款——華聯公司3400
借:代銷商品款20000
貸:受託代銷商品20000
③將代銷手續費扣除後匯出其餘貨款
借:應付賬款一一華聯公司23400
貸:銀行存款22400
主營業務收入(或其他業務收入1000
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