歐盟電子商務稅收的啟示
面對跨國電子商務給增值稅制度帶來的衝擊, 歐盟成功地通過調整立法的方式, 對這一新興交易模式予以了規範: 消費地徵稅原則不僅鞏固和增強了歐盟成員國對跨境電子商務增值稅的徵稅利益, 同時確保了稅收中性; 反向徵稅制以及簡化的登記程式減輕和降低了納稅人的納稅和守法成本; 成員國之間稅收合作方式和方法的創新, 有效地加強了對增值稅的監管, 防止和避免了逃漏稅和雙重徵稅。
歐盟電子商務增值稅的借鑑意義
我國同樣是實行增值稅制的國家, 逐步對電子商務徵稅是完善增值稅鏈條、實現稅收公平、適應經濟和科技發展的必然要求。縱觀歐盟實施電子商務增值稅的過程, 有如下成功經驗值得我國借鑑:
(一) 對電子商務應按照合適的、便於徵管的標準進行科學分類, 以便對不同型別的電子商務確定不同的徵稅範圍和計稅依據。
(二) 對電子商務徵收增值稅, 應該採取消費地稅收管轄權原則。這樣一方面有助於保護我國的增值稅稅基, 增加國家的稅收收入, 另一方面可以確保國內銷售者和國外的銷售者平等競爭。
(三) 對電子商務徵收增值稅的稅制設計應與徵管水平相適應, 對不同的納稅人採取不同的徵管方法(就像目前對增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人而實行不同的徵管方法一樣) , 以確保徵管的有效性。
(四) 由於電子商務的無國界性, 它會更多地涉及到國家之間的稅收利益, 在對電子商務徵收增值稅時要注意國際之間的協調, 合理分配電子商務的稅收管轄權。例如徵稅地點的確定、國家之間的資訊共享、共同監督等問題的處理。
關於電子商務對國際稅收規則的衝擊
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