第二章預算管理
本章考情分析
本章主要介紹了預算的作用、型別以及預算工作組織，預算的編制方法，預算的編制，預算的執行與考核等內容，近3年的考試平均分為7分，本章題型可以出客觀題，也可以出主觀題。
本章主要考點
1.財務預算的內容、特點及編制依據
2.預算工作組織的構成及職責
3.固定預算與彈性預算、增量預算與零基預算、定期預算與滾動預算相對比的特點
4.目標利潤預算的編制及年度預算目標值的確定
5.主要業務預算之間的勾稽關係及編制
6.現金預算的編制
7.預計財務報表編制的依據
第一節預算管理概述
【本節主要考點】
【考點1】預算的特徵與作用
【考點2】預算的分類與預算體系
【考點3】預算工作的組織
一、預算的特徵與作用1
【例題1·多選題】預算具有下列哪些作用（ ）。 a ．通過引導和控制經濟活動、使企業經營達到預期目標 b ．可以作為業績考核的標準 c ．可以顯示實際與目標的差距
d ．可以實現企業內部各個部門之間的協調 【答案】abd
【解析】本題的考點是預算的作用。預算作為一種數量化的詳細計畫，它是對未來活動的細緻、周密安排，是未來經營活動的依據，不能揭示實際和目標的差距。
二、預算的分類與預算體系
（一）全面預算體系
1.根據預算內容的不同分類
2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分
長期預算預算期在一年以上的
短期預算預算期在一年以內（含一年）的預算稱為短期預算
【例題2·判斷題】財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。（ ）（2011）
【答案】√ 【解析】財務預算作為全面預算體系的最後環節，它是從價值方面總括地反映企業業務
預算與專門決策預算的結果，這樣一來，財務預算就成為了各項業務預算和專門決策預算的整體計畫，故亦稱為總預算，其他預算則相應稱為輔助預算和分預算。
三、預算工作的組織
預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層。
負責人參與企業預算委員會的工作，並對本部門預算執
行結果承擔責任。
負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的
編制、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核。
要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。
【例題3·判斷題】企業財務管理部門負責企業預算的編制、執行、分析和考核等工作，並對預算執行結果承擔直接責任。（）（2023年）
【答案】×
【解析】此題考核的知識點是預算工作的組織。企業所屬基層單位是企業預算的基本單位，在企業財務管理部門的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。
因此本題的說法是錯誤的。
第二節預算的編制方法與程式
【本節主要考點】
【考點1】預算編製的方法
【考點2】預算編製程式
一、預算編製的方法
【相關鏈結】第六章成本性態分析：
成本性態又稱成本習性，指成本的變動與業務量（產量或銷售量）之間的依存關係。
【例題4·單選題】在下列預算方法中，能夠適應多種業務量水平並能克服固定預算方法缺點的是（）。（2023年）
a.彈性預算方法
b.增量預算方法
c.零基預算方法
d.流動預算方法
【答案】a
【解析】彈性預算又稱變動預算或滑動預算，按照預算期可預見的各種業務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。
彈性預算的編制，可以採用公式法，也可以採用列表法。
（1）公式法
【提示】編制彈性預算依據的業務量可能是生產量、銷售量、機器工時、材料消耗量和直接人工工時等。
【例2-1】某企業的製造費用專案單位變動費用和固定費用資料如表2-1所示。
假設該企業預算期可能的預算工時分別為49000工時、49500工時、50500工時、51000工時、51500工時，製造費用彈性預算如表2-2所示。
表2-2某企業製造費用彈性預算表（公式法）
工時變動範圍：49000 ～ 51000小時單位：元
（2）列表法
【例2-2】假定有關資料同表2-1，預算期企業可能的直接人工公式分別為49000工時，49500工時，50000工時，50500工時和51000工時，用列表法編制製造費用彈性預算如表2-3。
98000 99000 100000
12000 12000 12000
30000 30000 30000
20000 20000 20000
（二）增量預算與零基預算編製方法
【例題5·單選題】下列預算編製方法中，可能導致無效費用開支專案無法得到有效控制的是（）。（2023年）
a.增量預算
b.彈性預算
c.滾動預算
d.零基預算
【答案】a
【解析】增量預算編製方法的缺陷是可能導致無效費用開支專案無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用專案，可能使原來不合理的費用繼續開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。
2.增量預算的假設前提
第一，企業現有業務活動是合理的，不需要進行調整；
第二，企業現有各項業務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；
第三，以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。
【例題6·單選題】下列各項中，不屬於增量預算基本假定的是（）。（2023年）ａ.以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數
ｂ.預算費用標準必須進行調整
ｃ.原有的各項開支都是合理的
ｄ.現有的業務活動為企業必需
【答案】b
【解析】該題考查的是增量預算的假設前提。
3.零基預算的編制程式
第一，企業內部各級部門的員工詳細討論出計畫期內應該發生的費用專案，提出每一項費用支出目的及數額；
第二，劃分不可避免專案和可避免專案；
①不可避免費用專案：必須保證資金**；
②可避免專案：逐項進行成本與效益分析。
第三，劃分不可延緩專案和可延緩專案。
①不可延緩費用專案：優先安排其支出；
②可延緩專案：根據需要，按照費用專案的輕重緩急確定可延緩專案的開支。
【例題7·單選題】運用零基預演算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用專案是（）。（2023年）
a.可避免費用
b.不可避免費用
c.可延續費用
d.不可延續費用
【答案】a
【解析】零基預算編製過程中要劃分不可避免費用專案和可避免費用專案。在編制預算時，對不可避免費用專案必須保證資金**；對可避免費用專案，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免專案納入預算當中。
（三）定期預算與滾動預算編製方法
【例題8·單選題】下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（ ）。（2023年）
a.增量預演算法
b.彈性預演算法
c.滾動預演算法
d.零基預演算法 【答案】c
【解析】滾動預算又稱連續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向後滾動，使預算期始終保持為乙個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。
【例題9·判斷題】永續預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便於考核預算的執行結果。（ ）（2023年）
【答案】×
【解析】滾動預算，又稱連續預算或永續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離。而定期預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便於考核預算的執行結果。
二、預算編製程式
企業編制預算，一般應按照「上下結合、分級編制、逐級彙總」的程式進行。
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