第六章賬務處理程式
第一節賬務處理程式的意義和種類
一、賬務處理程式的意義
（一）定義：賬務處理程式（會計核算組織程式或會計核算形式），是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。包括：
會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯絡方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程式和方法等。
（二）意義：
1.可以保證會計資料在整個業務處理過程的各個環節有條不紊地進行，保證會計資料記錄正確、及時，並迅速編制會計報表
2.可以減少多餘的核算手續環節，避免重複浪費，節約人力、物力、財力，提高工作效率
3.可以保證財務資訊準確、迅速形成，及時提供給企業的經營決策者，以指導和控制企業的生產經營活動，提高工作質量。
（三）要求：
1.必須滿足經營管理的需要
2.必須符合本單位的實際情況
3.在保證會計核算工作質量的前提下，力求簡化核算手續，盡可能地提高會計工作的效率，節約賬務處理的費用。
（四）種類：
1.記賬憑證賬務處理程式
2.彙總記賬憑證賬務處理程式
3.科目彙總表賬務處理程式
主要區別：登記總分類賬的依據和方法不同
第二節不同種類賬務處理程式的內容
一、記賬憑證賬務處理程式（最基本的賬務處理程式）
（一）特點：
對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或彙總原始憑證編制記賬憑證，然後直接根據每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程式。
（二）程式
1.根據原始憑證編制彙總原始憑證；
2.根據原始憑證或彙總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據原始憑證、彙總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
5.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；
6.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的餘額同有關總分類賬的餘額核對相符；
7.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
（三）設定的憑證和賬簿
會計憑證：可以是通用記賬憑證，也可以分設收款憑證、付款憑證和轉賬憑證
賬簿：現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬
其中現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般採用三欄式，明細分類賬根據需要採用三欄式、多欄式和數量金額式。
（四）優缺點及適用範圍
優點：賬務處理程式簡單明瞭，易於理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。
缺點：登記總分類賬的工作量較大。
適用範圍：規模較小、經濟業務量較少的單位。
【例題·多選題】在記賬憑證賬務處理程式下，應設定（ ）。
a.收款、付款和轉賬憑證或通用記賬憑證 b.科目彙總表或彙總記賬憑證
c.現金和銀行存款日記賬 d.總分類賬和若干明細分類賬
二、彙總記賬憑證賬務處理程式
（一）特點：
根據原始憑證或彙總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證按分類編制彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證，再根據彙總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程式。
（二）程式
1.根據原始憑證或彙總原始憑證，編制記賬憑證；
2.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
3.根據原始憑證、彙總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
4.根據一定時期內的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分別彙總編制彙總收款憑證、彙總付款憑證、彙總轉賬憑證；
5.根據定期編制的彙總收款憑證、彙總付款憑證、彙總轉賬憑證登記總分類賬；
6.期末，將現金日記賬、銀行存款日記賬的餘額以及各種明細分類賬的餘額同有關總分類賬的餘額核對相符；
7.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
（三）設定的會計憑證和賬簿
會計憑證：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證、彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證
會計賬簿：現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬
（四）彙總記賬憑證的編制方法
彙總收款憑證單位：元
借方科目：銀行存款 200×年×月第號
彙總收款憑證是按「庫存現金」或「銀行存款」科目的借方分別設定的一種彙總記賬憑證，它彙總了一定時期內現金和銀行存款的收款業務。
彙總收款憑證的編制方法是將需要進行彙總的收款憑證按其對應的貸方科目進行歸類，計算出每乙個貸方科目發生額合計數，填人彙總收款憑證中，一般可5天或l0天彙總一次，每月編制一張。月末計算出每個貸方科目發生額合計數，據以登記總分類賬。
彙總付款憑證單位：元
貸方科目：庫存現金 200×年×月第號
彙總付款憑證是按「庫存現金」或「銀行存款」科目的貸方分別設定的一種彙總記賬憑證，它彙總了一定時期內現金和銀行存款的付款業務。其格式如表6—2所示。
彙總付款憑證的編制方法是將需要進行彙總的付款憑證按其對應的借方科目進行歸類，計算出每乙個借方科目發生額合計數，填人彙總付款憑證中，一般可5天或l0天彙總一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發生額合計數，據以登記總分類賬。
彙總轉賬憑證
借方科目：原材料 200×年×月第號
彙總轉賬憑證是按每一貸方科目分別設定的，用來彙總一定時期內轉賬業務的一種彙總記賬憑證。
彙總轉賬憑證的編制方法是將需要進行彙總的轉賬憑證按其對應的借方科目進行歸類，計算出每乙個借方科目發生額合計數，填人彙總轉賬憑證中，一般可5天或l0天彙總一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發生額合計數，據以登記總分類賬。
由於彙總轉賬憑證上的科目對應關係是乙個貸方科目與乙個或幾個借方科目相對應的，因此，在這種核算形式下，為了便於填製彙總轉賬憑證，平時要求所有轉賬憑證也要按乙個貸方科目與乙個或幾個借方科目相對應來編制，而不應編制乙個借方科目與幾個貸方科目相對應的轉賬憑證。
（五）優缺點及適用範圍
優點：由於月末根據彙總記賬憑證一次登記總分類賬，減輕了登記總分類賬的工作量，便於了解賬戶之間的對應關係。
缺點：按每一貸方科目編制彙總轉賬憑證，不利於會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制彙總轉賬憑證的工作量較大。
適用範圍：規模較大、經濟業務較多的單位。
【例題·單選題】在彙總記賬憑證賬務處理程式下，登記總分類賬的依據是（ ）。
a.彙總原始憑證 b.彙總記賬憑證
c.記賬憑證 d.原始憑證
三、科目彙總表賬務處理程式（記賬憑證彙總表賬務處理程式）
（一）特點
根據記賬憑證定期編制科目彙總表，再根據科目彙總表登記總分類賬的一種賬務處理程式。
（二）程式
科目彙總表賬務處理程式的一般程式是：
1.根據原始憑證編制彙總原始憑證；
2.根據原始憑證或彙總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據原始憑證、彙總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
5.根據記賬憑證定期編制科目彙總表；
6.根據科目彙總表登記總分類賬；
7.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的餘額同有關總分類賬的餘額核對相符；
8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
注意：編資產負債表和利潤表只依據總分類賬和明細分類賬的記錄。
（三）設定的會計憑證和賬簿
會計憑證：可以採用通用記賬憑證格式，也可採用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證等專用記賬憑證格式。
賬簿：現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬
（四）優缺點及適用範圍
優點：減輕登記總分類賬的工作量，並可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。
缺點：科目彙總表不能反映賬戶對應關係，不便於查對賬目。
適用範圍：經濟業務較多的單位。
（五）科目彙總表的編制方法
科目彙總表（一）
年月日至日第號
會計主管： 會計： 複核： 製表：
科目彙總表（二）
年月日至日第號
會計主管： 會計： 複核： 製表：
（六）科目彙總表賬務處理程式舉例
表1 科目彙總表
科目彙總表只反映各個會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，不反映各個會計科目的對應關係。
表2 總分類賬
會計科目：庫存現金
《會計基礎》第六章重點
第六章會計賬簿 第一節會計賬簿概述 一 會計賬簿的概念 會計賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面 系統 連續地記錄各項經濟業務的簿籍。各單位應當按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設定會計賬簿。通過賬簿的設定和登記，可以記載 儲存會計資訊 可以分類 彙總會計資訊 ...
第六章語文教學技
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會計從業資格第六章
10 彙總記賬憑證賬務處理程式的特點，是根據 登記總賬。a 記賬憑證 b 彙總記賬憑證 c科目彙總表 d 多欄式日記賬 11 彙總轉賬憑證是按 分別設定，用來彙總一定時期轉賬業務的一種彙總記賬。憑證。a 每一借方科目 b 每一非庫存現金 銀行存款科目 c 每一貸方科目 d 銀行存款 12 在會計核算...