第六章會計賬簿
第一節會計賬簿概述
一、會計賬簿的概念
會計賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。各單位應當按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設定會計賬簿。
通過賬簿的設定和登記，可以記載、儲存會計資訊；可以分類、彙總會計資訊；可以檢查、校正會計資訊；可以編報、輸出會計資訊。
設定和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連線會計憑證和會計報表的中間環節。在會計核算中具有重要意義。
（1）通過賬簿的設定和登記，可以系統的歸納和積累會計核算資料，為改善企業經營管理，合理利用資金提供資料。
（2）通過賬簿的設定和登記，可以為計算財務成果、編制會計報表提供依據。
（3）通過賬簿的設定和登記，利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計檢查提供依據。
二、會計賬簿的分類
賬簿一般可以按照其用途、賬頁格式、外形特徵進行劃分。
（一）按用途分類
賬簿按其用途可分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。
1．序時賬簿
序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間的先後順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在我國，大多數單位一般只設定現金日記賬和銀行存款日記賬。
序時賬簿按其記錄的內容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種：
普通日記賬是用來登記全部經濟業務發生情況的賬簿，又稱分錄日記賬。它一般適用於規模較小、經濟業務不多的企業單位。
特種日記賬是登記某一類經濟業務發生情況的賬簿，通常各單位僅對現金和銀行存款設定現金日記賬和銀行存款日記賬。
2．分類賬簿
分類賬簿是對全部經濟業務事項按照會計要素的具體類別而設定的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬簿可分為：總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。
按照總分類賬戶登記經濟業務事項的是總分類賬簿，簡稱總賬，按照明細分類賬戶分類登記經濟業務事項的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。
注意：分類賬簿提供的核算資訊是編制會計報表的主要依據。
3．備查賬簿
備查賬簿簡稱備查簿，。例如，反映企業租入固定資產的「租入固定資產登記簿」、「受託加工材料登記簿」、 「代銷商品登記簿」等。
備查賬簿只是對正式賬簿記錄的補充，其賬簿記錄與編制會計報表沒有直接關係，僅是一種表外賬簿，各單位根據具體需要而定。
提示：備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記依據可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是備查賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿沒有固定的格式，主要欄目不記錄金額，它更注重用文本來表述某項經濟業務的發生情況。
（二）按賬頁格式分類
按照賬頁格式不同，賬簿可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數量金額式四種。
1．兩欄式賬簿
兩欄式賬簿是只有借方和貸方兩個基本金額欄的賬簿。
2．三欄式賬簿
三欄式賬簿是設有借方、貸方和餘額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可採用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科目兩種，區別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄「對方科目」。
3．多欄式賬簿
多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目（即借方和貸方）再按需要再分設若干專欄的賬簿。收入、費用、成本、利潤明細賬一般均採用這種格式的賬簿。
4．數量金額式賬簿
數量金額式賬簿的借方、貸方和餘額三個欄目內，都分設數量、單價和金額三小欄，分別反映財產物資的實物數量和價值量。原材料、庫存商品等明細賬一般都採用數量金額式賬簿。
（三）按外型特徵分類
賬簿按照外型特徵（或外表形式）不同可以分為：訂本賬、活頁賬和卡片賬三類。
1．訂本賬
訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，並對賬頁進行了連續編號的賬簿。訂本賬的優點是能避免賬頁散失和防止蓄意抽換賬頁；其缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁。這種賬簿一般適用於總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。
2．活頁賬
活頁賬是在賬簿登記完畢之前並不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。活頁賬的優點是記賬時可以根據實際需要，隨時增減或重新排列賬頁，便於分工記賬；缺點是如果管理不善，可能會造成賬頁散失或被抽換。通常各種明細分類賬一般採用活頁賬形式。
3．卡片賬
卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴格地講，卡片賬也是一種活頁賬。在我國，單位一般只對固定資產的核算採用卡片賬形式。
三、會計賬簿與賬戶的關係
賬戶存在於賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是會計賬戶的存在形式和載體。沒有賬簿，賬戶就無法存在。然而，賬簿只是乙個外在形式，賬戶才是它的真實內容。
所以，賬簿與賬戶的關係，是形式與內容的關係。
【例題1·單選題】現金和銀行存款日記賬一般採用（ ）賬簿。
a．活頁式 b．備查登記簿
c．卡片式 d．訂本式
【答案】d
【例題2·多選題】賬簿按其外型特徵不同可分為（ ）。
a．總分類賬簿 b．訂本賬簿
c．活頁賬簿 d．卡片賬簿
【答案】bcd
【例題3·單選題】「原材料」明細分類賬一般採用的賬頁格式是（ ）。
a．數量金額式 b．三欄式 c．多欄式 d．橫線式
【答案】a
【例題4·單選題】多欄式賬頁格式一般適用於（ ）明細分類賬戶的登記。
a．資產類 b．負債類 c．費用類 d．所有者權益類
【答案】c
【例題5·單選題】從外形特徵看，總分類賬應採用（ ）。
a．活頁式 b．卡片式 c．訂本式 d．備查式
【答案】c
【例題6·單選題】租入固定資產備查登記簿按用途分類屬於（ ）。
a．分類賬簿b．通用日記賬
c．備查賬簿d．專用日記賬
【答案】c
【例題7·單選題】活頁賬簿與卡片賬簿可適用於（ ）。
a．庫存現金日記賬b．總賬
c．通用日記賬d．明細分類賬
【答案】d
【例題8·單選題】（ ）是按照經濟業務發生先後順序，逐日逐筆登記的賬簿。
a．序時賬 b．分類賬 c．明細賬 d．備查賬
【答案】a
【例題9·單選題】現金日記賬和銀行存款日記賬屬於（ ）。
a．序時賬 b．分類賬 c．備查賬 d．總賬
【答案】 a
【例題10·單選題】賬簿按（ ）不同分為序時賬、分類賬和備查賬。
a．用途 b．經濟內容 c．外表形式 d．會計要素
【答案】 a
第二節會計賬簿的內容、啟用與登記規則
一、會計賬簿的基本內容
由於會計主體的經濟業務性質、特點不同，賬簿的種類、形式和格式也不完全一樣。但各種賬簿一般都應具備以下基本內容：
（一）封面
封面要填明賬簿名稱和記賬單位名稱。
（二）扉頁
主要包括賬簿啟用表與經管人員一覽表、賬簿目錄。賬簿啟用表與經管人員一覽表要求填明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、起訖頁數、冊次、記賬人員、會計主管人員、單位領導人、交接記錄等內容。
（三）賬頁
賬頁包括的內容：
（1）賬戶的名稱（戶頭）；
（2）記賬日期欄；
（3）記賬憑證的種類和號數欄；
（4）經濟業務摘要欄；
（5）金額欄；
（6）總頁次和分戶頁次。
二、會計賬簿的啟用
啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，並在賬簿扉頁上附啟用表，表內詳細載明：
啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最後一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。
使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，並須定期裝訂成冊；裝訂後再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。
三、會計賬簿的登記規則
（1）登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。
（2）賬簿登記完畢後，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，並註明已經登賬的符號，表示已經記賬。
（3）賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般應佔格距的1/2。
（4）登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用原子筆（銀行的複寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。
（5）在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：
①按照紅字衝賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；
③在三欄式賬戶的餘額欄前，如未印明餘額方向的，在「餘額」欄內登記負數餘額；
④根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。
（6）各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得隔頁、跳行。如果發生隔頁、跳行，應當將空行、空頁劃線登出，或者註明「此行空白」或「此頁空白」字樣，並由記賬人員簽名或蓋章。
（7）凡需要結出餘額的賬戶，結出餘額後，應當在「借或貸」欄目內註明「借」或「貸」字樣；沒有餘額的賬戶，應在「借或貸」欄內寫「平」字。
（8）每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行相關欄內，並在「摘要」欄內註明「過次頁」和「承前頁」字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行相關欄內，並在「摘要」欄內註明「承前頁」字樣。
對需要結計本月發生額的賬戶，結計「過次頁」的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計「過次頁」的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的餘額結轉次頁。
【例題11·多選題】賬頁包括的內容是（ ）
a．賬戶名稱 b．起止頁次 c．摘要欄 d．總頁次和分頁次
【答案】acd
【例題12·判斷題】登記賬簿必須用藍黑墨水筆或碳素墨水筆書寫，不得使用原子筆或鉛筆書寫。（ ）
【答案】√
【例題13·判斷題】記賬時，既可用藍黑墨水筆、碳素墨水筆書寫，也可用原子筆或鉛筆書寫，但不得使用紅色水筆書寫。（ ）
【答案】×
【例題14·多選題】下列符合登記會計賬簿基本要求的是（ ）。
a．文字和數字的書寫應佔格距的1/3
b．不得使用原子筆書寫
c．應連續登記，不得跳行、隔頁
d．無餘額的賬戶，在「借或貸」欄內寫「平」
【答案】bcd
【例題15·單選題】登記賬簿時，錯誤的做法是（ ）。
a．文字和數字的書寫佔格距的二分之一
第六章第六章財務計畫
6.1 資金 投資比例餅圖 希吉雅食品責任 成立初期，準備籌集資金100萬元。發起人自投60萬元，申請大學生創業貸款30萬元,10萬元尋求投資，企業固定資產作投資160萬元，向銀行貸款100萬元。共計註冊資本360萬元。投資比例如圖所示 圖8 1 投資比例 創業自籌資金由創業者個人以其個人名義籌集的...
會計從業資格第六章
10 彙總記賬憑證賬務處理程式的特點，是根據 登記總賬。a 記賬憑證 b 彙總記賬憑證 c科目彙總表 d 多欄式日記賬 11 彙總轉賬憑證是按 分別設定，用來彙總一定時期轉賬業務的一種彙總記賬。憑證。a 每一借方科目 b 每一非庫存現金 銀行存款科目 c 每一貸方科目 d 銀行存款 12 在會計核算...
第六章會計憑證
1 一次憑證 一次憑證是指一次填製完成，只記錄一筆經濟業務且僅一次有效的原始憑證。2 累計憑證 累計憑證是指在一定時期內多次記錄發生的同型別經濟業務且多次有效的原始憑證。3 彙總憑證 彙總憑證是指對一定時期內反映經濟業務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填製的原始憑證。二 原始憑證的基本內容...