稅收籌畫是在合法的前提下，對企業籌資、投資和資金運營活動的事先籌畫以及安排，從而實現企業節稅和降低市場風險的經濟目標。國家規定的稅收政策是對企業發展的一種引導，企業在響應國家政策的同時為自身謀其利益。稅收籌畫的最終目標就是實現納稅人的稅收利益最大化，即稅負最輕化、稅後利潤最大化和企業價值最大化等目標。
一、稅收籌畫的概述
1.稅收籌畫的作用
稅收籌畫主要體現在兩方面：一方面是從企業利益的角度出發。主要體現在可以增加企業可支配資金的利用概率，為企業爭取延期納稅的便利，有助於企業做出正確的經營決策、投資和幫助企業減少或避免稅收處罰等最終實現企業稅收利益最大化；另一方面是從國家利益的角度出發。
主要體現在推動國家稅收政策進一步落實，增加國家財政收入，增加國家外匯收入和推動我國稅收**業的發展等，最終實現增加國家收入的目標。
2.基本特性
稅收籌畫主要遵循三個基本原則：一是不違背稅收法律規定。稅收籌畫必須具有合法性，稅收籌畫是納稅人在合法的前提下選取最佳的納稅方案，降低企業的經營成本以及市場風險。
稅收籌畫也是國家稅法的意圖之一，也是巨集觀調控的手段之一；二是事前籌畫。稅收籌畫是在企業經營活動之前進行籌畫，具有一定前沿性；三是具有很強的目標性。稅收籌畫具有很強的目的性，其最終目標是降低企業經營成本和市場風險，明確稅收籌畫的目標，確定最佳的稅收方案。
二、稅收籌畫的應用
1.籌資過程中稅收籌畫
企業籌資是企業經營活動首要解決的難題，而在籌資過程中資金結構是其主要解決的問題之一，簡單來說就是企業經營過程中所涉及的資金構成情況以及其各類資金的組成比例，這就需要企業管理者在多種籌資方式中選用對企業經營最為有利的資金構成方案，在這一過程中稅收籌畫主要任務是優化企業的資金結構以及降低企業的資金成本，最終實現增加企業的經濟收益的目標。
目前我國籌資方式主要分為**和債券兩種形式，從稅收籌畫的角度出發，債券形式更具優勢。債券本身帶有利息以及手續費，其可以將其計入企業的在建工程或財務費用，財務費用屬於稅前範疇，降低企業交納的所得稅；**形式是股東的股利，屬於稅後利潤，其相較於債券形式交納更多的所得稅。但是企業者應該意識到，所得稅的減少並不意味著利潤的增加，其應該在合法的前提下，籌資方案不僅僅要考慮所得稅的交納，而應該綜合考慮稅後最大利潤為衡量決策優良的主要標準。
2.投資過程中的稅收籌畫
投資過程中稅收籌畫主要從投資方向、投資地點、投資形式和投資夥伴等做方面綜合考慮。我國針對行業、地區的經濟需要制定不同的稅收政策，從而實現對該地區以及國家經濟的巨集觀調控，平衡我國的經濟狀態。企業可以根據當地的稅收政策，相應國家準備大力發展的行業，充分利用國家的優惠政策為自身謀取最大的經濟利益，降低自身的納稅金額。
企業組建的形式以及企業擴充的分支機構的設定。企業選擇不同的組建形式則會形成不同稅收規則，例如子公司與分公司的稅收身份的選擇，子公司是獨立的法人實體，在我國稅收法中被認定為納稅人，其需要承擔全面的納稅義務，而分公司則若被認定為非居民納稅人，其僅需要承擔有限的納稅義務，並且其利潤與虧損與總公司相掛鉤，因此企業需要根據企業專案的實際情況決定其建立分公司或子公司，從而選擇最佳的身份進行納稅。
企業投資則可以分為直接投資以及間接投資。間接投資是指企業選擇債券以及**的形式進行投資，其中國庫券和所得的利潤可以免除企業所得稅，企業債券所獲得利潤則需要計入企業所得稅，購買**的股利則不計入企業所得稅，但是其需要承擔更大的市場風險；直接投資則會面臨更多的稅收問題，例如流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等，除此之外還要考慮是貨幣投資還是非貨幣投資更為有利。企業應該結合企業經營專案和市場的前景的現狀制定科學合理的投資方式，從而在市場風險以及投資成本之間尋找最佳的平衡點。
3.資金運營過程中的稅收籌畫
首先是確定企業專案收入金額的確定，並且根據收入金額進行稅收籌畫。
其次是內部核算的稅收籌畫，從而實現成本、費用和利潤達到最佳的平衡點。其核算方法主要包括存貨計價法和折舊法。存貨計價法又分為先進先出法、後進先出法和加權平均法，根據市場變化選擇恰當的存貨計價法。
例如在物價持續**期間則選擇後進先出法，形成期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而實現降低企業所得稅負擔和增加稅後利潤的目標；在物價持續下降期間則選擇先進先出法，形成期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而實現降低企業所得稅以及節稅的目標；在物價上下波動期間選擇加權平均法，避免因為利潤的上下波動造成的企業所得稅的不穩定，從而降低企業資金運營的風險。除此之外內部核算還需考慮費用列支，企業在合法的前提下應該盡可能列出當期費用，估算損失，通過合法降低所得稅或遞延納稅時間從而為企業獲取更大的利益。例如壞賬的合理部分應盡早列出費用，公益救濟性捐贈以及縮短成本費用攤銷期等。
最後是利潤的分配的稅收籌畫，利潤分配是企業財務管理的關鍵問題，其直接關係到各**東之間的合作以及企業經營的穩定性，其主要包括股利分配以及再投資兩項內容。股利分配主要分為**股利和現金股利，現金股利則需要交納相應的所得稅。因此股東需要結合企業專案經營的現狀以及市場的變化科學分析企業的發展前景，從而做出正確的股利分配方式；再融資方面，企業可以充分利用當地**的再融資優惠政策，從而達到節稅和降低市場風險的目標。
三、結束語
綜上所述，隨著我國經濟市場的逐漸成熟，經濟法的逐漸完善，企業稅收籌畫的優勢越發突出。在合法的前提下，企業可以充分利用稅收法的相關優惠政策為自身謀取最大的利益，從而達到節稅和降低風險的目標。
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