第十章財務分析
一、 財務分析的意義和要求：
1、 財務分析的意義：財務分析是一項科學的、複雜細緻的管理工作，開展財務分析具有重要意義：
⑴開展財務分析有利於企業經營管理者進行經營決策和改善經營管理;
⑵開展財務分析有利於投資者作出投資決策和債權人制定信用政策;
⑶開展財務分析有利於國家財稅機關等**部門加強稅利徵管工作和正確進行巨集觀調控。
2、 財務分析的要求： ⑴財務分析所依據的資訊資料要真實可靠;
⑵根據財務分析的目的正確選擇財務分析的方法;
⑶根據多項財務指標的變化全面評價企業的財務狀況和經營成果。
二、 財務分析的方法：
1、 比較分析法：⑴指標評價標準： ①絕對標準;
②行業標準;
③目標標準;
④歷史標準。
⑵注意的問題：
①實際財務指標與標準指標的計算口徑必須保持一致;
②實際財務指標與標準指標的時間寬容度必須保持一致;
③實際財務指標與標準指標的計算方法必須保持一致;
④絕對數指標比較與相對數指標比較必須同時進行。
2、 比率分析法：財務比率有相關比率、結構比率和動態比率。
⑴相關比率：是指同一時期財務報表中兩項相關數值的比率。
⑵結構比率：是指財務報表中個別專案數值與全部專案總和的比率。
⑶動態比率：是指財務報表中某個專案不同時期的兩項數值的比率。
3、 趨勢分析法：⑴具體做法：①編制絕對數比較財務報表;
②編制相對數比較財務報表。
⑵注意的問題：①掌握分析的重點;
②分析時既可以利用絕對數比較，也可以利用相對數比較;
③分析時既可以採用定基比較的方法，也可以採用環比比較的方法。
三、 償債能力分析：
1、 反映償債能力的指標： ⑴流動比率：流動流動資產
比率=流動負債
⑵速動比率：速動速動資產
比率=流動負債
⑶即付比率：即付立即可動用的資金
比率= 流動負債
⑷資產負債率：資產負債總額
負債率=資產總額 ×100%
⑸資本金負債率：資本金負債總額
負債率= 資本金 ×100%
2、 償債能力的評價：p483
3、 資金**的結構分析： ⑴計算負債和所有者權益在資金總額中所佔的比重;
⑵對資金**結構的評價。
4、 償債能力變動的趨勢分析：⑴償債能力指標的比較;
⑵償債能力變動趨勢的評價。
四、 營運能力分析：
1、 反映營運能力的指標： ⑴應收賬款周轉率： ①應收賬款周轉次數：應收賬款賒銷收入淨額
周轉次數=應收賬款平均金額
賒銷收銷售現銷銷售退回、
入淨額=收入-收入-折讓、折扣
應收賬款期初應期末應
平均餘額= 收賬款+收賬款 ÷2
②應收賬款周轉天數：應收賬款 360
周轉天數=應收賬款周轉次數
應收賬款平均餘數×360
或= 賒銷收入淨額
⑵存貨周轉率：①存貨周轉次數：存貨周銷貨成本
轉次數=平均存貨
平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2
②存貨周轉天數：存貨周 360
轉天數=存貨周轉次數
平均存貨×360
或= 銷貨成本
⑶營運資金存貨率：營運資金存貨
存貨率 =淨營運資金×100%
營運資金=流動資產-流動負債
⑷流動資產周轉率：流動資產銷售收入淨額
周轉次數=流動資產平均餘額
⑸固定資產周轉率：固定資產銷售收入淨額
周轉次數=固定資產平均淨額
⑹總資產周轉率： 總資產銷售收入淨額
周轉率=資產平均總額
2、 營運能力的評價：p490-491
3、 資產的結構分析：⑴計算各類(或各項)資產在資產總額中所佔的比重;
⑵對資產結構進行評價。
4、 資產、負債及所有者權益變動的趨勢分析： ⑴資產變動趨勢的分析;
⑵負債及所有者權益變動趨勢的分析。
五、 盈利能力分析：
1、 反映盈利能力的指標： ⑴資本金利潤率： 資本金利潤總額
利潤率= 資本金總額 ×100%
⑵營業收入利潤率： 營業收入營業利潤
利潤率 = 營業收入淨額 ×100%
⑶成本費用利潤率：成本費用營業利潤
利潤率 = 營業成本費用總額 ×100%
2、 盈利能力的評價：p498
3、 經營成果的結構分析：p499
4、 經營成果變動趨勢的分析：⑴年度利潤額和利潤率的比較;
⑵經營成果變動趨勢的評價。
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