第四章流動資產管理
一、 流動資產管理概述：
1、 流動資產的概念和組成：概念：是指可以在一年內或超過一年的乙個營業週期內變現貨者運用的資產。
組成：⑴貨幣資金;
⑵應收及預付款項;
⑶存貨;
⑷短期投資。
2、 流動資產的特點：⑴流動資產占用形態具有變動性;
⑵流動資產占用數量具有波動性;
⑶流動資產迴圈與生產經營週期具有一致性。
3、 流動資產的周**⑴周轉次數周轉額
周轉次數=流動資金平均占用額
⑵周轉天數： 流動資金平均占用額×計畫期日數
周轉天數= 周轉額
月初流動資金占用額+月末流動資金占用額
月度流動資金平均占用額= 2
三個月度流動資金平均占用額之和
季度流動資金平均占用額= 3
四個季度流動資本平均占用額之和
年度流動資本平均占用額= 4
4、 流動資金管理的意義和要求：意義：⑴加強流動資金管理，可以加速流動資金周轉，減少流動資金占用，促進企業生產經營的發展;
⑵加強流動資金管理，有利於促進企業加強經濟核算，提高生產經營管理水平。
要求： ⑴即要保證生產經營需要，又要節約、合理使用資金;
⑵管資金的要管資產，管資產的要管資金，資金管理和資產管理相結合;
⑶保證資金使用和物資運動相結合，堅持錢貨兩清，遵守結算紀律。
二、 貨幣資金管理：
1、 現金管理的原則：⑴錢賬分管，會計、出納分開;
⑵建立現金交接手續，堅持查庫制度;
⑶遵守規定的現金使用範圍;
⑷遵守庫存現金限額;
⑸嚴格現金訪問手續，不得坐支現金。
2、 轉賬結算管理：⑴匯兌結算方式;
⑵托收承付結算方式;
⑶委託收款結算方式;
⑷支票結算方式;
⑸銀行匯票結算方式;
⑹商業匯票結算方式： ①商業承兌匯票;
②銀行承兌匯票。
⑺銀行本票結算方式。
3、 貨幣資金的控制：⑴貨幣資金收支計畫的編制：①貨幣資金收入;
②貨幣資金支出。
⑵貨幣資金最佳持有量的確定：①持有成本，指持有貨幣資金而損失的利息收入或因借款而
支付的利息，這種損失又稱為機會成本。它與持有的貨幣
資金數量成正比;
②轉換成本，指用有價**等資產轉換成貨幣資金而發生的
固定成本，一般它與轉換的次數成正比。
qm dm
tc= 2 hc+qm fc
2fcdm
qm= hc
(tc為總成本;fc為每次取得貨幣資金的轉換成本;
hc為貨幣資金的持有成本;dm為預計期間的貨幣資
金需用量;qm為貨幣資金最佳持有量。)
三、 應收款項管理：
1、 應收賬款計畫：⑴核定應收賬款成本：①機會成本;
②管理成本;
③壞帳成本;
⑵編制賬齡分析表。
2、 信用政策： ⑴信用期限;
⑵信用標準;
⑶現金折扣;
⑷收賬政策。
3、 應收賬款日常管理：⑴調查客戶信用狀況：①企業財務報表;
②來自信用評估機構的資料;
③來自銀行的資料;
④來自企業主管部門和其他部門的資料，對於這些資料需經過精選
才能使用。
⑵評估客戶信用狀況：①五c評估法：品質、能力、資本、擔保品、**。
②信用評分法。
⑶催收應收款項：p166
⑷預計壞帳損失，計提壞帳準備金：①銷貨百分比法;
②賬齡分析法;
③應收賬款餘額比率法。
四、 存貨管理：
1、 存貨管理概述：定義：存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。
管好存貨的意義： ⑴對存貨進行管理，可以向各職能部門和各級單位提供管理資訊;
⑵只有通過存貨管理，才能實現存貨效益最大化;
⑶存貨管理不僅有利於提高企業的經濟效益，而且有利於整個國民經濟的穩
定和發展。
2、 存貨資金定額的核定：⑴定額日數計算法：①原材料資金定額的核定：
原材料原材料每日原材料計畫原材料資金
資金定額= 平均號用量× ** × 定額日數
a在途日數;
b驗收日數;
c應計**間隔日數;
d整理準備日數;
e保險日數。
②在產品資金定額的核定：
在產品資產品每日產品單位計在產品成生產
金定額 =平均產量×劃工廠成本× 本係數 ×週期
③產成品資金定額的核定：
產成品資產品每日產品單位計產成品資金
金定額 =平均產量×劃工廠成本× 定額日數
⑵因素分析法：流動資上年度流動資金不合理平計畫年度生
金定額= 實際平均占用額-均占用額 × 1± 產增減% ×
加速流動資
1- 金周轉%
⑶比例計算法：①輔助材料、燃料資金定額的核定：
查定期某類輔助材料
某類輔助材料的實際平均占用額
占用額佔耗用=查定期某類輔助材料×100%
額的比率的實際耗用額
某類輔助材計畫年度某查定期某類輔助加速流
料資金定額=類輔助材料×材料占用額佔耗× 1-動資金
耗用額用額的比率周轉%
②修理用備件資金定額的核定：
修理用計畫年度使查定期修理備用件修理用
備件資=用的機器設×占用額佔使用機器× 1-備件壓
金定額備的價值裝置的價值的比率縮%
③低值易耗品資金定額的核定：p189
⑷餘額計算法：流動資計畫年度計畫年度計畫年度
金定額=期初餘額+ 發生額 - 攤銷額
3、 存貨日常管理：⑴存貨歸口分級管理：必要性：①有利於調動各職能部門、各級單位和職工群眾管好用好存貨
的積極性和主動性，把存貨管理同生產經營管理結合起來;
②有利於財務部門面向生產，深入實際，調查研究，總結經驗
，把存貨的集中統一管理和分管緊密結合起來，使企業整個
流動資金管理水平不斷提高。
實行歸口分級管理的基本做法：p192
⑵生產儲備資金的日常管理：**部門： ①擬訂材料管理辦法;
②制定各項材料資金定額;
③編制物資**計畫，簽訂訂貨合同;
④做好材料收發保管工作，處理超儲積壓材料;
⑤執行各項材料資金定額和採購資金定額;
⑥採取措施，加速材料資金周轉。
各項材料資金管理，主要應從以下幾方面進行：
⒈制定採購計畫，搞好供需平衡，安排採購資金
① 確定和控制採購資金計畫：a研究消耗情況;
b控制超儲積壓;
c搞好修舊自製;
d避免重複採購;
e落實處理積壓。
② 確定最佳採購批量：p199-200
⒉加強到貨驗收，嚴格審核料款，做好資金結算工作：
① 財務部門每天都要按時取來托收單及所附發貨票、貨物運單等，為在承付期內辦完結算工作創造條件;
② 財務部門要根據從銀行取來的托收單，及時登記托收承付登記簿中的「托收記錄」各欄;
③ 財務部門在登記托收承付登記簿的同時，對托收單及所附單據進行初步審核;
④ **部門在接到財務部門轉來的托收單及所附發貨票、貨物運單以後，與訂貨合同核對，在「托收貨款簽付單」上簽注意見;
⑤ 財務部門承付貨款。
⒊正確編制用料計畫，健全領料制度，控制材料耗用;
⒋加強庫存材料管理，監督材料合理儲存，切實掌握資金動態：
① 對企業全部材料實行分類管理;
② 嚴格出、入庫制度，抓好材料收、發兩個環節;
③ 實行儲備資金定額下庫制度。p206
⒌ 做好材料清查工作，積極處理超儲積壓，挖掘資金潛力。
⑶未完工產品資金的日常管理：生產部門：
① 擬訂在產品和自製半成品管理辦法;
② 制定和執行在產品、自製半成品的儲備定額和資金定額;
③ 編制和執行生產作業計畫;
④ 採取措施處理超儲積壓地未完工產品，加速在產品資金周轉。
在產品和自製半成品資金管理問題的做法原則：
⒈合理安排生產作業計畫，認真組織成套性、同步化和多批次
生產：① 組織成套性生產;
② 組織同步化生產;
③ 組織小批量、多批次生產;
⒉加強半成品庫的管理，監督半成品合理儲存;
⒊控制生產週期，促進各生產環節之間的銜接和平衡，保持生
產的均衡性，其管理形式：
① 生產流動卡管理形式;
② 實物周轉券管理形式;
③ 臺份管理形式;
④ 看板管理形式。
⒋控制生產消耗，節約生產費用：
① 控制材料費用;
② 控制工資費用;
③ 控制管理費用;
④ 控制廢品損失。
⑷成品資金的日常管理：銷售部門：①擬訂產成品和外購商品管理辦法;
②制定和執行產成品和外購商品的儲備定額和資金定額;
③ 正確制定銷售計畫，認真執行銷售合同;
④ 採取措施，加速成品資金周轉。
加強銷售過程各環節的銜接配合，共同管好產成品資金：
① 正確指定產品銷售計畫，嚴格執行銷售合同;
② 加強成品庫的管理，監督產成品的合理儲存;
③ 搞好銷售結算工作，及時收回銷售貨款。
**:考試大-自考
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