1、稅務財稅2023年70號文；國稅發2023年116號文；企業所得稅暫行條例
2、會計會計準則---**補助準則
案例詳情：2023年a企業和當地科技局簽訂了乙個自主創新重大專案合同，此專案系研發一種世界領先的技術。專案詳細情況如下：
1、專案資金**預算：
a企業自籌資金800w，當地科技局撥款4000w，合計專案總計預算4800w。
2、專案資金支出預算（適當簡化列式了）：
固定資產支出 1800w（全部屬於專項資金支出）、材料支出2000w、勞務費及測試化驗加工 1000w。
2023年a企業收到科技局的撥款4000w存入基本賬戶，沒有單獨存入賬戶。2023年3月a企業這個專案通過專家組的驗收，同時進行了財務的外部審計，審計結果如下，a企業購買固定資產支出1800w整、同時截至2023年3月累計計提了折舊600w，累計折舊均計入了研發支出科目；同時a企業累計發生了材料支出2000w和勞務費及測試化驗加工支出1000w。完全符合預算的情況。
a企業的賬務處理如下，研發支出全部進行資本化，符合資本化的條件，這裡不討論是否符合資本化的問題：
收到專項資金
d：銀行存款 4000
c：遞延收益 4000
購買固定資產
d：固定資產 1800
c：銀行存款 18000
固定資產計提折舊
d：研發支出 600
c:累計這就 600
購買材料支出2000w
d：研發支出 2000
c：研發支出 2000
發生勞務費及測試化驗加工 1000w
d：研發支出 1000w
c：銀行存款 1000w
截至2023年3月專案結項研發支出科目餘額 3600w，固定資產餘額1200w。
結項會計處理如下：
d：無形資產 3600w
c：研發支出 3600w
注：此專案購買的固定資產後期的折舊仍然計入研發支出，而且研發支出還是進行資本化。
a企業3月份開始計提無形資產這就和攤銷遞延收益（無形資產按照10年去進行攤銷），分錄如下：
攤銷無形資產，每個月攤銷30.00：
d：管理費用-累計攤銷240w ---10個月
c：累計攤銷 240w
攤銷遞延收益，遞延收益總額4000w，按照無形資產攤銷的年限去計提，每月攤銷33.33w。
d：遞延收益 266.67
c：營業外收入 266.67
2023年度匯算清繳的時候就這個會計事項有爭議，觀點如下：
1、調減營業外收入266.67萬元，不需要調減對應的支出。
2、調減營業外收入266.67萬元，同時調減支出266.67萬元。
理由是不徵稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除
3、調減營業外收入266.67萬元，同時調減支出240萬元。理由—2023年度計入損益的僅僅是240萬，差額26.67萬元未計入損益。而是
4、調減營業外收入266.67萬元，同時調減支出240w元，同時確認暫時性差異2.7萬元。
理由-按照不徵稅收入的定義和財稅2023年70號文以及所得稅暫行條例，根據實施條例第二十八條的規定，上述不徵稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。但是由於2023年累計計入損益的金額是無形資產攤銷的金額240w，而營業外收入確認的是266.67萬元，差額26.
67萬元，目前不需要納稅但是在可遇見的未來會產生足額的利潤空間用來抵消該部分應納稅額，故此根據所得稅的定義需要確認暫時性差異26.67萬元。
目前上述四種觀點不同的人和不同的地方確實出現過，請大家發表下自己的理解。
個人理解-------不徵稅收入不屬於應稅收入的範圍沒那麼由此發生的收入和支出不應該影響應納稅額。個人傾向於觀點4。如果採用觀點3無疑會造成2023年度的利潤總額減少，這個對於非上市企業是有利的，但是對於上市企業顯然在報表上面不好看。
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