第二章預算管理
本章考情分析
本章介紹了財務管理的工作環節之一,近3年的考試平均分為9分,本章題型可以出客觀題，也可以出計算分析題和綜合題。
最近3年題型題量分析
【考點一】預算的特徵與作用
【例題1·多選題】預算最主要的特徵有（ ）。
a.針對未來
b.可控制性
c.數量化
d.可執行性
【答案】cd
【解析】預算的特徵包括兩方面，第一預算必須與企業的戰略或目標保持一致；第二數量化和可執行性，其中數量化和可執行性是預算最主要的特徵，是將企業活動導向預定目標的有力工具。
【例題2·多選題】預算具有下列哪些作用（ ）。
a.通過引導和控制經濟活動、使企業經營達到預期目標
b.可以作為業績考核的標準
c.可以顯示實際與目標的差距
d.可以實現企業內部各個部門之間的協調
【答案】abd
【解析】本題的考點是預算的作用。預算作為一種數量化的詳細計畫，它是對未來活動的細緻、周密安排，是未來經營活動的依據，不能揭示實際和目標的差距。
【考點二】預算的分類與預算體系
（一）全面預算體系
【例題3·判斷題】總預算是企業所有以貨幣及其他數量形式反映的、有關企業未來一段時間內全部經營活動各項目標的行動計畫與相應措施的數量說明。( )(2023年)
【答案】×
【解析】全面預算是企業所有以貨幣及其他數量形式反映的、有關企業未來一段時間內全部經營活動各項目標的行動計畫與相應措施的數量說明。全面預算包括日常業務預算、專門決策預算和財務預算三大類，而總預算只是指其中的財務預算。
【例題4·單選題】下列各項中，能夠直接反映相關決策的結果，是實際中選方案的進一步規劃的預算是 ( )。
a.業務預算b.專門決策預算
c.財務預算d.責任預算
【答案】b
【解析】專門決策預算能夠直接反映相關決策的結果，是實際中選方案的進一步規劃。
（二）財務預算
【例題5·單選題】下列各項中，綜合性較強的預算是（ ）。（2023年）
a.銷售預算b.材料採購預算
c.現金預算d.資本支出預算
【答案】c
【解析】財務預算作為全面預算體系的最後環節，它是從價值方面總括地反映企業業務預算與專門決策預算的結果，財務預算亦稱為總預算，其他預算則相應成為輔助預算和分預算。現金預算屬於財務預算，因此本題的正確答案為選項c。選項a、b為業務預算，選項d屬於專門決策預算。
【例題6·單選題】 根據全面預算體系的分類，下列預算中，屬於財務預算的是（ ）。（2023年）
a.銷售預算
b.現金預算
c.直接材料預算
d.直接人工預算
【答案】b
【解析】財務預算包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表等內容。
【考點三】預算工作的組織
【例題7·判斷題】企業財務管理部門負責企業預算的編制、執行、分析和考核等工作，並對預算執行結果承擔直接責任。（ ）（2023年）
【答案】×
【解析】此題主要考核的知識點是預算工作的組織。企業所屬基層單位是企業預算的基本單位，在企業財務管理部門的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。
企業財務管理部門具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執**況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。因此本題的說法是錯誤的。
【例題8·單選題】應當對企業預算管理工作負總責的是（ ）。
a.預算委員會b. 董事會
c.監事會d. 職能部門
【答案】b
【解析】企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責；預算委員會或財務管理部門主要擬定預算目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協調解決預算編製和執行中的問題，組織審計，考核預算的執**況，督促企業完成預算目標；企業財務管理部門具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執**況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議；企業所屬基層單位是企業預算的基本單位。
【考點四】預算編製方法
（一）固定預算與彈性預算編製方法
1.含義、特點及適用範圍的比較
【例題9·單選題】預算期內正常的、可實現的某一業務量水平為唯一基礎來編制預算的方法稱為（ ）。（2023年）
a.零基預算
b.定期預算
c.靜態預算
d.滾動預算
【答案】c
【解析】固定預算，又稱靜態預算，是指在編制預算時，只根據預算期內正常的、可實現的某一固定業務量(如生產量、銷售量)水平作為惟一基礎來編制預算的一種方法。
【例題10·單選題】在下列預算方法中，能夠適應多種業務量水平並能克服固定預算方法缺點的是（ ）。（2023年）
a.彈性預算方法 b.增量預算方法 c.零基預算方法 d.流動預算方法
【答案】a
【解析】彈性預算，又稱變動預算或滑動預算，按照預算期可預見的各種業務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。
2.彈性預算的編制方法的比較
【例題11·判斷題】彈性成本預算編製方法中列表法比公式法的編制預算的工作量大。（ ）
【答案】√
【解析】公式法下在一定範圍內預算可以隨業務量變動而變動，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較小。
【例題12·單選題】編制工作量較大，但可以直接從表中查得各種業務量下的成本費用預算，不用另行計算的彈性預算編製方法是（ ）。
a.公式法 b.列表法 c.圖示法 d.因素法
【答案】b
【解析】彈性成本預算編製的方法主要有公式法、列表法，其中列表法可以直接從表中查得各種業務量下的成本費用預算，不用另行計算，因此直接、簡便。
【例題13·多選題】運用公式「y=a+bx」編制彈性預算，字母x所代表的業務量可能有（ ）。（2023年）
a.生產量b.銷售量c.庫存量d.材料消耗量
【答案】abd
【解析】編制彈性預算依據的業務量可能是生產量、銷售量、機器工時、材料消耗量和直接人工工時等。
（二）增量預算與零基預算編製方法
1.含義
【例題14·單選題】在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量及有關降低成本的措施，通過調整有關原有成本專案而編制的預算，稱為( )。(2023年)
a.彈性預算b.零基預算
c.增量預算d.滾動預算
【答案】c
【解析】增量預算是以基期成本費用水平為基礎編制的。
【例題15·單選題】不受現有費用專案和開支水平限制，並能夠克服增量預算方法缺點的預算方法是 ( )。（2023年）
a.彈性預算方法b.固定預算方法
c.零基預算方法d.滾動預算方法
【答案】c
【解析】零基預算方法的優點是：（1）不受已有費用開支水平的限制；（2）能夠調動各方面降低費用的積極性；（3）有助於企業未來發展。零基預算方法的優點正好是增量預算方法的缺點。
【例題16·判斷題】企業在編制零基預算時，需要以現有的費用專案為依據，但不以現有的費用水平為基礎。（ ）（2023年）
【答案】×
【解析】本題的考點是零基預算的含義。零基預算不考慮以往會計期間所發生的費用專案或費用數額，而是所有的預算支出均為零為出發點。
2.特點
【例題17·單選題】運用零基預演算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用專案是（ ）。(2023年)
a.可避免費用b.不可避免費用
c.可延續費用d.不可延續費用
【答案】a
【解析】零基預算編製過程中要劃分不可避免費用專案和可避免費用專案。在編制預算時，對不可避免費用專案必須保證資金**；對可避免費用專案，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制不可避免專案納入預算當中。
【例題18·單選題】下列預算編製方法中，可能導致無效費用開支專案無法得到有效控制的是（ ）。（2023年）
a.增量預算b.彈性預算
c.滾動預算d.零基預算
【答案】a
【解析】增量預算編製方法的缺陷是可能導致無效費用開支專案無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用專案，可能使原來不合理的費用繼續開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。
（三）定期預算與滾動預算編製方法
1.含義
【例題19·判斷題】永續預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便於考核預算的執行結果。（ ）（2023年）
【答案】×
【解析】滾動預算，又稱連續預算或永續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離。而定期預算能夠使預算期間與會計年度相配合，便於考核預算的執行結果。
2.優缺點
【例題20·單選題】下列各項中，可能會使預算期間與會計期間相分離的預算方法是（ ）。（2023年）
a.增量預演算法b.彈性預演算法
c.滾動預演算法d.零基預演算法
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