專案管理體系下的會計核算辦法(討論稿)
為了配合公司專案管理體制的有效運轉，及時、準確地核算專案財務預算的實際執**況和盈利狀況，根據公司的現狀，特制定本核算辦法。
一、 專案核算的原則
1、充分利用現有的財務資源，有效地將財務會計和管理會計相結合，及時、準確地提供內外部會計報告。
2、以專案為核算單位，通過專案所屬部門進行歸集。若跨部門專案無法確定所屬部門，則不通過部門進行歸集。
二、 帳戶的設定
1、 會計科目設定的原則
為了便於進行預算管理，在設定帳戶時，應盡量滿足專案預算的要求；在進行專案預算時，應符合會計核算的要求。
2、 會計科目的設定
會計科目分四級，一級科目嚴格按照《科技企業會計核算規程》設定，明細科目由財務部根據公司實際情況和專案預算管理的要求，自行設定。
3、 部門層次的劃分
在科目下設定部門帳進行分類核算，明細到具體的專案。能夠明確所屬部門的專案應放在部門下進行分類核算，不能明確所屬部門的專案單獨設帳進行核算，必要時可下設部門明細帳進行分類核算。公司部門層次見下圖：
三、 會計核算
（一） 費用的核算
ⅰ、費用的分類
1、 專案直接費用
專案直接費用是指可以直接記入專案的各項費用，包括專案直接領用的材料和低值易耗品、支出的交通費和差旅費等各項實際支出。
2、 平台資源費
平台資源費是指各中心發生的各項費用，包括中心的人力資源費用（工資、福利等）、占用的裝置資源費、分攤的房租（含物業管理費）和中心發生的無法直接劃歸專案的各種中心管理費（如中心經理的工資福利、通訊費、交通費等）。
3、 事業部費用
事業部費用是指事業部發生的無法直接劃歸專案的各種費用（如部門經理的工資福利、通訊費、交通費等）
4、 公司管理費
公司管理費是指公司各職能部門發生的無法直接劃歸專案的各項費用，包括職能部門的員工費用（工資、福利等）、占用的裝置資源費、分攤的房租（含物業管理費）和職能部門發生的無法直接劃歸專案的各種公司管理費（如通訊費、交通費、差旅費、業務招待費等）。
ⅱ、費用的分配與核算
1、 專案直接費用的分配
直接費用直接記入專案的有關帳戶。
2、 平台資源費的分配
1） 人力資源費分配
（1）人力資源部將各中心的員工工資、福利等人力資源費實際發生額通知各中心（明細表）和財務部（彙總表），財務部按實際金額記入各中心的工資費用帳戶。
（2）中心按標準人工費係數和各專案實際占用人員工時計算各專案應分攤的標準人工費，填製專案標準人工費分攤表，報人力資源部和財務部，財務部按標準人工費記入各項目的工資帳戶。
標準人工費係數的計算方法如下：
中心某級員工月實際工資總額
標準人工費係數
中心某級員工月標準人工時合計
專案標準人工費=標準人工費係數*專案實際占用人工時
2） 裝置和場地占用費的分配
（1）行政部按照各中心實際占用裝置（場地）情況計算各中心實際應分攤的裝置（場地）占用費，通知各中心和財務部，財務部按實際金額記入各中心的有關帳戶。
（2）中心按標準裝置（場地）占用費係數和各專案實際占用人工時計算各專案應分攤的裝置（場地）占用費，填製專案裝置和場地占用費分攤表，報財務部，財務部按根據裝置（場地）占用費分攤表記入各項目的有關帳戶。
裝置（場地）占用費係數及各專案裝置（場地）占用費的計算方法如下：
中心裝置（場地）占用費
裝置（場地）占用費係數
中心員工月標準人工時
專案裝置（場地）占用=裝置（場地）占用費係數*實際占用人工時
3） 中心管理費的分配
（1）財務部按實際發生的中心管理費金額記入各中心的有關帳戶。
（2）中心按各專案實際占用人工時計算各專案應分攤的中心管理費，填製中心管理費分攤表，報財務部，財務部按標準人工費記入各項目的有關帳戶。
中心管理費係數及專案中心管理費分攤的計算方法如下：
中心管理費
中心管理費係數
中心員工月標準人工時總數
專案應分攤的中心管理費=中心管理費係數*專案實際占用人工時
4） 中心各項支出的實際發生額和專案已分攤額的差異處理
通過上述分攤，應由專案承擔並能加以一定控制的費用均記入專案的有關帳戶。由標準人工時和實際人工時間的差異引起的中心各項指出的實際發生額和專案已分攤額的差異，反映了各中心平台資源的利用效率，專案經理無法加以控制，在考核專案績效時不應由專案承擔，但為了真實反映中心的實際支出，可以按各專案實際占用人工時分攤到各專案。
3、 事業部費用的分配
發生時，按實際發生額記入各事業部的有關帳戶；月末，按所屬各專案實際占用人工時分攤到各專案。
4、 公司管理費的分配
公司管理費反映了公司職能部門的效率，專案經理無法加以控制，在考核專案績效時不應由專案承擔，但為了真實反映各專案應承擔的實際費用，作為期間費用應分攤到各外部專案。分配時，應綜合考慮各專案實際占用人工時、業務成熟度和收入額等權數進行分配。
（二） 收入的核算
按照專案的實際收入記入各項目的收入帳戶。
（三） 資產的核算
對於專案發生的應收帳款、預付帳款、其他應收款和待攤費用，應記入專案的有關帳戶，其他資產不需劃歸具體的部門或專案。
（四） 負債的核算
對於專案發生的應付帳款、預收帳款、和其他應付款，應記入專案的有關帳戶，其他負債不需劃歸具體的部門或專案。
（五） 所有者權益的核算
不需劃歸具體的部門或專案。
四、 預算管理
（一） 部門及專案的分類
實行專案核算後，首先應將各部門、中心及專案分成不同的責任中心，基於目前公司的實際情況，公司各部門、中心及專案的分類如下：
（二） 立項的原則
1、職能部門的工作多屬公司日常事務管理，屬於常規性業務，具有延續性，原則上不作立項管理或可作為經常性專案，通過部門預算進行監控。如有非常性（不具延續性）專案，則可作立項管理，進行專案核算。
2、研究發展中心的研發專案應作立項管理，進行專案核算。對於不能直接劃歸專案的費用，可在月末作為部門管理費分攤到各研發專案。研究發展中心作為費用中心，在財務考核上應以預算（分部門預算和專案預算）的執**況作為標準。
若有外接研發專案，可作為利潤中心進行考核。
3、技術實施中心為公司專案的實施提供技術資源（人員和設施），作為費用中心，應根據預算的執**況和技術資源的利用率進行財務考核。。
3、 市場銷售中心從兩個方面進行財務考核：銷售任務完成情況考核和日常費用的預算執**況進行考核。
4、 各產品事業部可作為利潤中心，應通過部門所屬專案的利潤指標進行考核。
5、 外部專案由於有收入，可以進行專案的實際利潤核算。但因為專案的收入不能被專案經理所控制，故在其財務考核上，只能將其視作費用中心，根據專案預算的執**況進行考核。
6、 內部專案作為費用中心，根據專案預算的執**況進行考核。
7、 外地辦事處作為費用中心，根據辦事處預算的執**況進行考核。
（三） 預算的編制
1、 年度預算的編制
年末，公司制定下一年的發展計畫，並將下一年的年度任務分解，下達到各部門。由部門根據下達的任務編制部門年度預算，報公司經營管理委員會審批後，交由財務部彙總編制公司年度預算。
2、 季度預算的編制
季末，部門根據年度預算編製下一季度的季度預算，報財務部作為預算管理的依據。
3、 日常費用預算的編制
部門的日常費用作為經常性專案在上一年末按月編制年度預算，可根據實際情況進行必要的調整。
4、 專案預算的編制
在編制年度預算時，部門根據下達的任務編制年度專案預算。在立項時，應再行編制專案預算，報有關領導或部門審批後，報財務部作為預算管理的依據。
（四） 預算的修訂
部門在預算的執行過程中，可根據實際情況對預算進行必要的修訂，並報原審批領導或部門審批，報財務部作為預算管理的依據。
（五） 預算的執行和監控
預算應由部門或專案經理自主執行，預算內的支出專案由專案經理審核，由所屬部門經理審批，支出金額超過2萬元應報執行副總裁審批，超過5萬元應報總裁審批。在預算的執行過程中，部門或專案應設定臺帳，由財務部進行預算核算，並根據預算進行適時監控。月末，財務部編制專案預算執**況分析報告，報有關領導和客戶服務部，同時傳送預算執行部門和專案經理。
（六） 財務決算
經常性專案，由財務部在年末編制專案決算報告。非常性專案，由財務部在專案結束時編制決算報告。決算報告中應對預算的執**況進行分析，分析差異產生的原因等，報有關領導和客戶服務部，同時傳送預算執行部門和專案經理。
（七） 財務評價
財務部按月根據預算的執**況進行財務分析和評價，報有關領導和客戶服務部，同時傳送預算執行部門和專案經理。
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第一章總則 第一條為了適應公司企業管理 財務管理工作的需要，規範公司的會計行為，根據 企業會計制度 國家相關法律 法規的規定，結合公司經營管理的要求，特制定本辦法。第二條本辦法適用於公司所有財務會計人員。第二章主要會計政策 第一條會計年度 會計年度自公曆1月1日起至12月31日止。第二條會計制度 執...
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