企業日常經營活動中涉及的款項主要包括庫存現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。有價**是指企業持有的交易性金融資產、可供**金融資產等。款項和有價**是流動性最強的資產。
款項和有價**的收付直接影響企業貨幣資金的**，從而影響企業的生產經營活動，因此必須及時、如實地辦理相關手足，進行會計核算。本節簡要介紹庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產的賬務處理。
一、庫存現金
（一）庫存現金的總分類核算
「庫存現金」賬戶用於核算企業庫存現金的收入、支出。該賬戶借方登記庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末餘額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。
企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在「其他應收款——備用金」賬戶核算，也可以單獨設定「備用金」賬戶核算，不得在「庫存現金」賬戶核算。
1．庫存現金收入的核算
現金收入的內容主要有：從銀行提取的現金、職工出差報銷時交回的剩餘借款、收取結算起點以下的零星銷售收入款、收取對個人的罰款等。收取現金時，應借記「庫存現金」賬戶，貸記有關賬戶。
【例10-1】從開戶銀行提取現金20 000元，補足庫存限額。
借：庫存現金 20 000
貸：銀行存款 20 000
【例10-2】銷售產品價款600元，增值稅102元，共計收入現金702元。
借：庫存現金 702
貸：主營業務收入600
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102
【例10-3】辦公室職員趙宇原出差借款2000元，現報銷1700元，交回剩餘現金300元。
借：庫存現金 300
管理費用 1700
貸：其他應收款——備用金（趙宇） 2000
2.庫存現金支出的核算
按照現金開支範圍的規定支付現金時，應借記有關賬戶，貸記「庫存現金」賬戶。
【例10-4】辦公室職員趙宇出差預借差旅費2 000元，以現金付訖。
借：其他應收款——備用金（趙宇） 2000
貸：庫存現金2 000
【例10-5】以現金支付職工工資320 000元。
借：應付職工薪酬 320000
貸：庫存現金320000
（二）庫存現金的序時核算
為了加強對現金的管理，隨時掌握現金收付動態和庫存餘額，保證現金的安全，企業必須設定「庫存現金日記賬」。「庫存現金日記賬」的格式和登記方法詳見本書第五章。需要說明的是，「庫存現金日記賬」的餘額必須與「庫存現金」總賬的餘額核對相符。
有外幣現金收支業務的企業，應當按照人民幣現金、外幣現金的幣種設定「庫存現金日記賬」進行明細核算。
（三）庫存現金清查的核算
庫存現金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進行的庫存現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的庫存現金盤點、核對，具體方法詳見本書第七章。
【例10-6】下列關於「庫存現金」科目的表述中，正確的有（ ）
a、期末借方餘額反映企業實際持有的庫存現金金額 b、借方登記現金的減少
c、主要用於核算企業庫存現金的收入、支出情況 d、貸方登記現金的增加
【答案】ac
【解析】「庫存現金」賬戶用於核算企業庫存現金的收入、支出。該賬戶借方登記庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末餘額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。
二、銀行存款
銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業應根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，並利用銀行賬戶進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。根據我國《票據法》和《支付結算辦法》的規定，企業發生的貨幣資金收付業務可以採用銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、信用卡、匯兌、委託收款、托收承付和信用證等結算辦法，通過銀行辦理轉賬結算。
（一）銀行存款的總分類核算
「銀行存款」賬戶用於核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項，借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，期末借方餘額反映銀行存款的期末結存金額。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，應通過「其他貨幣資金」賬戶核算，不在本賬戶核算。付款企業開出支票時，根據支票存根和有關原始憑證（收款人開出的收據或發票等），及時編制付款憑證，借記有關賬戶，貸記「銀行存款」賬戶。
【例10-7】下列各項中，通過「銀行存款」科目核算的是( )
a、銀行匯票存款 b、信用卡存款 c、存出投資款 d、銀行基本賬戶存款
【答案】d
【解析】銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，應通過「其他貨幣資金」科目核算，不通過「銀行存款」科目核算。
【例10-8】遠東公司為一般納稅人，存貨採用實際成本計價。遠東公司從華夏公司購入原材料一批，增值稅專用發票上註明的價款為100000元，增值稅額為17000元，款項已用轉賬支票付訖，材料已驗收入庫。根據這項經濟業務，為民公司應作如下會計分錄：
借：原材料100000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17000
貸：銀行存款117000
收款企業收到支票時，應填製進賬單（格式見表10 -1），連同收到的支票到銀行辦理收款手續後，以銀行簽章退回的進賬單回單聯及其他相關憑證，編制收款憑證，借記「銀行存款」賬戶，貸記有關賬戶。
表10 -1 ××銀行北京市××（單位名稱）進賬單
年月日【例10-9】承【例10 -8】，華夏公司為一般納稅人，銷售一批產品給遠東公司，收到轉賬支票，並已填製進賬單，辦妥有關收款手續。根據這項經濟業務，華夏公司應作如下會計分錄：
借：銀行存款 117 000
貸：主營業務收入100 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17 000
（二）銀行存款的序時核算
為了全面、系統、連續、詳細地反映有關銀行存款收支的情況，應設定「銀行存款日記賬」，由出納人員根據審核無誤的收、付款憑證，按照業務發生的先後順序逐日逐筆登記，每日終了應結出餘額。月份終了，「銀行存款日記賬」的餘額必須與「銀行存款」總賬的餘額核對相符。
（三）銀行存款的清查
為了保證會計賬簿記錄的真實、準確，避免銀行存款賬目發生差錯，月份終了，除了「銀行存款日記賬」的餘額必須與「銀行存款」總賬的餘額核對相符外，還必須將單位銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，確定賬實是否相符。具體請參見本書第七章。
【例10-10】下列關於「銀行存款」科目的表述中，正確的有( )
a、主要用於核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項
b、貸方登記銀行存款的減少
c、核算內容包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款
d、借方登記銀行存款的增加
【答案】abd
【解析】「銀行存款」賬戶用於核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項，借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，期末借方餘額反映銀行存款的期末結存金額。
三、其他貨幣資金
其他貨幣資金是指單位除庫存現金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會計上對其單獨進行核算。
為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應設定「其他貨幣資金」總分類賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方餘額反映其他貨幣資金的期末結存金額。在總分類賬戶下，還應按其他貨幣資金的種類分設「外埠存款」、「銀行匯票存款」、「銀行本票存款」、「在途貨幣資金」、「信用卡存款」、「存出投資款」等明細分類賬戶進行明細核算。
【例10-11】下列各項中，通過「其他貨幣資金」科目核算的有( )
a、外埠存款 b、銀行匯票存款 c、信用卡存款 d、銀行本票存款
【答案】abcd
【解析】其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。
【例10-12】某公司因臨時採購在南京工商銀行開設外埠存款賬戶，存入10000元。20天後，採購員交來供貨單位發票，所購貨物價款為6000元，增值稅1020元，貨物尚未驗收入庫，剩餘資金2980元已轉回到公司存款戶。
(1)匯往外地開立採購專戶時：
借：其他貨幣資金——外埠存款 10 000
貸：銀行存款10 000
(2)採購結束，收到採購員交來發票賬單時：
借：在途物資6 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 020
貸：其他貨幣資金——外埠存款7 020
(3)剩餘資金轉回公司存款戶時：
借：銀行存款3880
貸：其他貨幣資金——外埠存款 3880
【例10-13】某公司向開戶銀行提交「銀行匯票委託書」，委託銀行簽發面額為40 000元的銀行匯票，公司用銀行匯票購買材料一批，並已驗收入庫，取得發票價稅共計金額23400元，匯票多餘款轉回公司存款賬戶。
(1)取得銀行匯票時：
借：其他貨幣資金——銀行匯票40000
貸：銀行存款40000
(2)購買材料並取得發票時：
借：原材料20000
第十章主要經濟業務的會計核算辦法
此章節很重要，主要在於理解，一般不需要記憶，學好此章以後，會計分錄就很簡單了。第一節款項和有價 的核算 一 庫存現金 一 庫存現金使用範圍 總結 針對個人或1000元以下的零星開支 三，庫存現金收支的日常管理 見教材195頁，共5項，何為坐支現金 即從收入的現金中直接支出，這樣現金就沒有入現金庫，有...
第十章主要經濟業務事項處理
第一節款項與有價 的收付 一 現金和銀行存款 一 賬戶設定 1.庫存現金 庫存現金的總分類核算是通過設定 庫存現金 總賬進行的。2.銀行存款 銀行存款的總分類核算是通過設定 銀行存款 科目進行的。二 現金和銀行存款的賬務處理 例l0 1 2009年l2月3日，長江公司開出現金支票，從工商銀行提取現金...
第十章主要經濟業務事項賬務處理
7企業2010年1月15日購入一台不需要安裝的生產用裝置，裝置的買價為100 000元，增值稅為l7 000元，採購過程中發生運費 保險費5 000元。裝置預計可以使用l0年，採用年限平均法計提折舊。2010年應該計提的折舊為 元。a 12 200 b 8 625 c 10 000 d 9 625 ...