一、 總則
根據我局撤站並所後農電財務管理的實際情況，為了加強對供電所財務工作的管理，進一步適應農電體制改革的需要，從2023年元月1日起，對供電所內的財務統一會計核算內容，統一記帳方法，統一會計科目，一律採用借、貸記帳法複式記帳，特制定本辦法。
各供電所財務核算員要嚴格執行《會計法》認真貫徹《會計人員工作規則》，遵守會計核算制度，按照本辦法的規定和要求，設定會計科目，處理會計業務，登記會計帳薄，編制會計報表，管好各種資金，為不斷提高供電所的財務管理水平而努力。
供電所的每一項經濟業務都必須取得合法的憑證，財務核算員要認真審核原始憑證，對違反規定的收、支應拒絕辦理，內容不全，手續不齊、數字不準確的憑證應予以退回。
二、 科目設定
（一） 資產類
1、 現金
2、 銀行存款
3、 庫存材料（按材料名稱記分類帳）
4、 固定資產（按資產分類）
5、 其它應收款（按單位和個人掛帳）
6、 專項工程支（按工程名稱掛帳）
7、 應收電費（應收電費、應收管理費）
8、 費用支出（報帳、工資、維檢費、其它）
（二） 負債類
1、 上級撥款（撥材料、撥現金其中包括經費、工資、專項工程）
2、 預收電費（按配變記帳）
3、 固定**
4、 其它應付款（按單位和個人掛帳）
5、 應付電費
6、 應付管理費
7、 其它收入（三產收入、利息收入、其它收入）
三、 會計科目使用說明及主要分錄
（一） 資產類
1、 現金、銀行存款主要反映供電所收入、支出、節餘的變動情況，「借方」登記現金或銀行存款的增加，「貸方」登記現金或銀行存款的減少，期末餘額反映庫存現金及銀行存款的實存額。
例1：局撥供電所備用金500元，其分錄
借：現金或銀行存款 500元
貸：上級撥款撥現金經費 500元
2、 材料：本科目核算庫存的維修材料和達不到固定資產標準的工器具，從局領入材料記「借方」，各村領用材料記「貸方」，期末借方餘額反映庫存實有材料。
例2：領入材料1000元
借：材料 1000元
貸：上級撥款撥材料 1000元
例3：發放材料500元
借：費用支出維檢費 500元
貸：材料 500元
例4：核銷材料
借：上級撥款撥材料 500元
貸：費用支出 500元
3、 固定資產：本科目核算局下撥資金購建固定資產「借方」記固定資產的原值，「貸方」記固定資產的報廢、變賣的原值。固定資產必須建帳登卡，科學管理，定期清查，不得隨意出租、外借，未經上級批准，不得報廢。
固定資產的確定及範圍
（1） 單位價值在2000元以上；
（2） 使用年限在一年以上；
（3） 基本上能單獨發揮作用；
（4） 不同時具備以上三個條件為低值易耗品。
固定資產科目運用及分錄例5：局下撥一台計算機8000元借：固定資產生產裝置 8000元貸：固定** 8000元例6：局下撥資金修建供電所50000元
（1） 收款借：現金或銀行存款 50000元貸：上級撥款撥現金專項撥款 50000元
（2） 建造借：專項工程支材料費40000元人工費6000元其它4000元貸：現金 50000元
（3） 核銷借：上級撥款撥現金專項撥款 50000元貸：專項工程支材料費40000元人工費6000元其它4000元
（4） 進固定資產借：固定資產 50000元貸：固定** 50000元例7：某供電所電單車使用多年已無法使用，經局批准報廢，原值3000元，局下撥資金8000元購買新車
（1） 報廢借：固定** 3000元貸：固定資產運輸工具 3000元
（2） 局撥款借：現金（銀行存款） 8000元貸：上級撥款撥現金專項撥款 8000元
（3） 購車借：上級撥款撥現金專項撥款 8000元貸：現金 8000元
（4） 進固定資產借：固定資產運輸工具 8000元貸：固定** 8000元
4、 其它應收款指外單位或職工欠本單位的款項，本科目「借方」記發生的各種應收款項，「貸方」記已收回的各類款項，期末餘額反映尚未收回的各種款項。
例8：李剛參加學習培訓，暫借款4000元借：其它應收款李剛 4000元貸：現金 4000元
5、 專項工程支：主要核算上級撥入的專項工程資金及專項材料支出情況，本科目發生生產裝置、材料費及人工費時記「借方」，核銷時記「貸方」。
例9：某供電所電網改造東關五組線路，局下撥一批材料5000元，施工費1000元。
(1)收施工費借：現金 1000元貸：上級撥款撥現金專項工程 1000元
（2）施工過程中支付費用借：專項工程支人工 600元其它 400元貸：現金 1000元
（3）完工後核銷借：上級撥款撥現金專項撥款 1000元貸：專項工程支人工 600元其它 400元註：
網改工程材料由局統一管理、統一決算、不得進入供電所帳務，但施工費應計入供電所帳務核算。
6、 應收電費：反映供電所當月應收回電費及管理費，「借方」登記當月應收的全部金額，「貸方」登記實收回金額，餘額反映欠維管費總額。
例10：某供電所本月報表應收電費52000元，其中電費40000元，維管費12000元。
借：應收電費 52000元貸：應繳電費 40000元應繳維管費 12000元例11：本月交來電費51000元借：現金（銀行存款） 51000元貸：應收電費51000元
元例12：電費、維管費交局借：應繳電費 40000元應繳維管費 11000元貸：銀行存款 51000元
7、 費用支出：本科目主要核算供電所人員的合理報酬和必不要少的各種費用，發生業務時記「借方」，期末通過貸方結轉到上級撥款科目。
例13：某供電所7月20日到局報帳400元，領運輸費、**費290元，當月支**費、運輸費150元。
（1） 報帳領款借：現金 690元貸：上級撥款撥現金經費 690元
（2） 報帳借：費用支出 400元貸：現金 400元
（3） 付**費、運輸費借：費用支出其它 150元貸：現金 150元
（4） 核銷費用借：上級撥款撥現金經費 550元貸：費用支出 550元例14：局撥工資10000元，工資發放9000元
（1） 在局領工資借：現金或銀行存款 10000元貸：上級撥款撥現金工資 10000元
（2） 工資發放借：費用支出工資 9000元貸：現金 9000元
（3） 核銷工資借：上級撥款撥現金工資 9000元貸：費用支出工資 9000元
（二） 負債類
1、 上級撥款：本科目主要核算局下撥到供電所的所有資金和材料，局撥入時記「貸方」，月底核銷費用時記「借方」，期末餘額反映局撥現金或材料的實餘額，具體分錄見「材料」、「費用支出」。
2、 預收電費：本科目主要核算各使用者預交的電費額，它反映某配變、某使用者的電費預交及支出情況。
例15：某台配變某使用者預交100元電費，次月電費50元未交。
（1） 預交電費借：現金 100元貸：預收電費某配變某使用者 100元
（2） 衝減預交電費借：預收電費某配變某使用者 50元貸：應收電費或應收維管費 50元註：交局見例12
3、 固定**：指固定資產淨值，「貸方」反映固定資產增加，，「借方」反映固定資產減少，分錄見固定資產。
4、 其它應付款：主要核算供電所應付而未付的款項，「貸方」登記應付而未付的款項，「借方」登記已付或轉銷款項。
例16：其它款項交維管費5000元借：現金 5000元貸：其它應付款其它款 5000元
5、 應繳電費：主要核算電費的收入情況，分錄見「應收電費」。
6、 應繳維管費：主要核算維管費的收入、支出及欠費情況，分錄見「應收電費」
7、 其它收入：本科目核算供電所維管費以外的其它收入，如銀行存款利息、勞務收入、各種違約金收入等，收入記「貸方」，支出記「借方」，餘額為其它收入結餘。
例17：本月利息收入203元借：現金或銀行存款 203元貸：
其它收入利息收入 203元四、 會計報表會計報表是以貨幣為計量單位總括反映在一定時期內財務收支的報告檔案，以帳戶記錄為主要依據，將正常核
算中的繁雜、分類的會計資料按統一的會計制度規定的格式和方法進行歸類、整理、彙總，最後形成乙個完整的會計報表。
會計報表必須按月、按季、按年編制，會計報表的數字要與核對相符的帳薄記錄數字為依據，不得先編表，後記帳，報表內容要真實、完整、數字準確、文字說明清楚，編報及時，數字完整，不得刮補、篡改、弄虛作假。
會計報表主要有以下幾種：
1、 資產負債表（月報）
2、 材料盤庫表（季報）
3、 固定資產分類明細表（年報）
4、 應收、應付明細表（年報）
五、 會計檔案會計檔案是指會計憑證、會計帳薄、會計報表和重要的經濟合同等會計資料，財務人員要按照會計檔案的管理的要求，定期收集、審查、核對、整理存檔，長期妥善保管。
本單位人員調閱會計檔案，要嚴格辦理手續外，單位人員調閱合計檔案，要有正式介紹信，經局審批後方可調閱，調閱人員不得將會計檔案借出，需要複製的要經過局批准方可複製。
為了適應新的財務核算辦法，理順科目之間的關係，各所應將原資產和財務情況進行清理核實並填報資產及財務核查表，經局審核無誤後，一併納入帳務核算管理。
供電所財務核算記帳員工作標準
工作標準 2002 12 01發布2003 01 01實施 集賢縣農電局發布 前言本標準是根據集賢農電局加強科學管理的需要而制定的。本標準在編寫格式和規則上執行 標準化工作導則 gb t1 以及 電力標準編寫的基本規定 dl t600 1996 本標準由集賢縣農電局標準化委員會提出並歸口。本標準由局...
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