第二章會計要素、會計科目和賬戶
第一節會計要素
一、會計要素的概念
會計要素，是指按經濟特徵對會計物件所作的基本分類，是構成會計物件具體內容的主要因素。
我國《企業會計準則》規定會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六個方面。
資產、負債和所有者權益三項會計要素是組成資產負債表的會計要素，它們是反映企業某一時點的財務狀況的靜態會計要素。
收入、費用和利潤三項會計要素是組成利潤表的會計要素，它們是反映企業某一期間經營成果的會計要素，屬於動態會計要素。
二、會計要素的確認
（一）資產
資產指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。
（二）負債
負債是指企業過去的交易、事項形成的預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。
（三）所有者權益
所有者權益又稱為股東權益，是指資產扣除負債後由所有者享有的剩餘利益。
所有者權益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈餘公積和未分配利潤。
(1)實收資本（或者股本）：是指投資者以貨幣資金、實物、無形資產以及其他方式實際投入企業能形成註冊資本金的各種財產物資。可以分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。
(2)資本公積：是指企業由投入資本本身所引起的各種增值，如資本溢價等。只能用於轉增資本，而不能用於彌補虧損。
(3)盈餘公積：是指企業按照規定從淨利潤中提取的各種積累資金，分為法定盈餘公積與任意盈餘公積。盈餘公積既可以用於彌補虧損也可以用於轉增資本，但不得用於向出資人分配利潤。
(4)未分配利潤：是指企業的稅後利潤經提取公積金、向所有者分配利潤後的餘額，可以留待以後年度進行分配。
（四）收入
收入是指企業在日常活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。
收入表現為資產增加或負債減少或兩者兼而有之，但一定會導致所有者權益增加。
收入主要包括主營業務收入和其他業務收入。營業外收入不屬於收入要素。
(1)主營業務收入，是指企業從事基本營業活動所取得的收入。如工業企業銷售產品所取得的收入。
(2)其他業務收入，是指企業除主營業務收入以外的其他業務活動所取得的收入。如工業企業銷售材料和出租固定資產等取得的收入。
（五）費用
費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。
費用按是否計入成本可分為計入成本的費用和計入損益的費用。計入成本的費用又稱為生產費用，按計入方式可分為直接費用和間接費用；計入損益的費用主要包括期間費用等。
（六）利潤
利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。
1．2．
(1)營業外收入，指企業發生的與生產經營無直接關係的各項利得。包括非流動資產處置利得、罰款淨收入、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、**補助、捐贈利得等。
(2)營業外支出，指企業發生的與生產經營無直接關係的各項損失。包括非流動資產處置損失、盤虧損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、捐贈支出、非常損失、罰款支出等。
3．三、相關的會計科目：
（一）流動資產
1．庫存現金：企業收到一張現金支票，代表庫存現金
2．銀行存款
現金支票：企業開出一張現金支票，代表銀行存款
轉賬支票、電匯
3．應收票據
題目中有「商業匯票」字眼，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票
（1）企業收到一張已承兌的3個月的商業匯票，代表應收票據
（2）收到的商業匯票到期，代表應收票據
4．應收賬款
（1）貨款尚未收到，代表應收賬款
（2）收到某公司前欠的貨款，代表應收賬款
5．預付賬款
題目中有「預付」或「預收」字眼，或者「支付下個月」字眼
6．其他應收款
（1）企業借出的錢（包括預借差旅費），代表其他應收款
（2）還錢（報銷差旅費），代表其他應收款
7．壞賬準備：應收的款項
8．在途物資：（1）購買原材料，未入庫（或正在運輸途中），代表在途物資
2）材料驗收入庫，代表在途物資
9．原材料：（1）購買原材料，已驗收入庫，代表原材料
（2）材料驗收入庫，代表原材料
3）領用原材料，代表原材料
10．庫存商品：（1）完工產品入庫，代表庫存商品
（2）購入直接用於銷售的商品，代表庫存商品
3）結轉已銷商品成本，代表庫存商品
（二）非流動資產
1．固定資產：購入不需要安裝的固定資產，代表固定資產
房屋、建築物、機器裝置、運輸工具、器具工具
2．在建工程：購入需要安裝的固定資產，代表在建工程
3．累計折舊
4．無形資產：購入～、接受捐贈～、研發～，代表無形資產
專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權
5．累計攤銷
（三）流動負債
1．短期借款：≤1年的借款
2．應付票據
（1）企業開出一張已承兌的3個月的商業匯票，代表應付票據
（2）開出的商業匯票到期，代表應付票據
3．應付賬款
（1）貨款尚未支付，代表應付賬款
（2）償還前欠某公司的貨款，代表應付賬款
4．預收賬款
題目中有「預付」或「預收」字眼，或者「收取下個月」字眼
5．應付職工薪酬：工資、福利費
（1）計算出本月應該支付的職工薪酬時，代表應付職工薪酬
（2）實際用銀行存款等支付時，代表應付職工薪酬
6．應交稅費
7．應付利息（注意和財務費用的區別）
（1）計算出應該支付但還未付的利息時，代表應付利息
（2）實際用銀行存款支付時，代表應付利息
8．其他應付款：押金
（1）收到押金或抵押物品時，代表其他應付款
（2）歸還押金或抵押物品時，代表其他應付款
（四）非流動負債
長期借款：>1年的借款
（五）所有者權益
1．實收資本：（1）題目中有「投入」或「投資」字眼
2）資本公積或盈餘公積轉增資本，代表實收資本
2．資本公積：收到資本本身的增值，通常和「實收資本」在一起
3．盈餘公積：按淨利潤的10%提取法定盈餘公積，代表盈餘公積
4．利潤分配—未分配利潤
（六）收入
1．主營業務收入
銷售商品獲得的款項，代表主營業務收入
2．其他業務收入
（1）銷售不用的原材料獲得的款項，代表其他業務收入
（2）收到租金，代表其他業務收入
（七）費用
計入成本的費用（生產費用）：
1．生產成本（直接費用）：
（1）直接材料費：為生產產品而領用原材料，代表生產成本
（2）直接人工費：計算工人的工資，代表生產成本
（3）月末結轉製造費用，代表生產成本
（4）完工產品入庫，代表生產成本
2．製造費用（間接費用）：
（1）車間管理部門的各項費用，代表製造費用
（2）月末結轉到生產成本，代表製造費用
計入損益的費用（期間費用）：
1．銷售費用：廣告費
2．財務費用：①利息②匯兌損益③手續費④現金折扣
3．管理費用：行政管理部門的各項費用
（八）利潤
本年利潤：（1）結轉收入類賬戶, 代表收入類賬戶 ，本年利潤
（2）結轉費用類賬戶，代表費用類賬戶 ，本年利潤
【補充】關係圖
第二節會計等式
一、會計等式
（一）基本會計等式「」
它是會計的基本等式，也是設定賬戶、複式記賬法、試算平衡和編制資產負債表的理論基礎。
（二）動態會計等式「」
這一會計等式，稱為財務成果等式，它反映了收入、費用和利潤三個會計要素的關係，是編制利潤表的理論基礎。。
（三）擴充套件會計等式「」
二、經濟業務對會計等式的影響
（一）會計要素增減變動的四種型別
根據「」，保證等式兩邊相等。
（二）會計要素增減變動的九種情況
根據「，保證等式兩邊相等。
第三節會計科目和賬戶
一、會計科目
（一）會計科目的概念
會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類核算的專案。
（二）會計科目的分類
1．按所提供資訊的詳細程度及統馭關係不同進行分類
(1)總分類科目又稱為總賬科目。
(2)明細分類科目又稱為明細科目。
總分類科目和明細分類科目的關係：總分類科目概括地反映會計物件的具體內容，明細分類科目詳細反映會計物件的具體內容。總分類科目對明細分類科目具有控制作用，而明細分類科目是對總分類科目的補充和說明。
2.按所歸屬的會計要素不同進行分類
(1)資產類科目
(2)負債類科目
(3)共同類科目
(4)所有者權益類科目
(5)成本類科目：記住「製造費用」和「生產成本」
(6)損益類科目
3. 按用途和結構分類
（1）盤存類賬戶：固定資產、原材料、庫存商品、銀行存款、庫存現金
（2）權益類賬戶：實收資本、資本公積、盈餘公積
（3）結算類賬戶：應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款、應付賬款、應付票據、預收賬款、其他應付款、短期借款、長期借款
（4）調整類：
備抵調整類賬戶：累計折舊
累計攤銷
壞賬準備（包括所有最後兩個字是「準備」的賬戶）
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