資產負債表各專案均需填列「年初餘額」和「期末餘額」兩欄：
◆ 「年初餘額」欄填列方法：
「年初餘額」欄的各項數字應根據上年末資產負債表「期末餘額」欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表各項目的名稱和內容與上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本年「年初餘額」欄。
◆ 「期末餘額」欄填列方法：
1、根據總賬餘額直接填列。如「交易性金融資產」、「短期借款」、「應付票據」、「應付職工薪酬」各總賬科目的餘額直接填列；
2、根據幾個總賬科目的期末餘額計算填列。如「貨幣資金」專案，需根據「庫存現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」三個總賬科目的期末餘額的合計數填列。（注：
備用金不屬於其他貨幣資金，屬於其他應收款。）
3、根據明細賬科目餘額計算填列。
（1）「應收賬款」專案，應根據「應收賬款」和「預收賬款」科目所屬的明細科目的期末借方餘額合計數，減去「壞賬準備」科目中有關應收賬款計提的壞賬準備餘額後的金額填列。
（2）「預收款項」專案，應根據「應收賬款」和「預收賬款」科目所屬的明細科目的期末貸方餘額合計數填列。
（3）「預付款項」專案，應根據「應付賬款」和「預付賬款」科目所屬的明細科目的期末借方餘額合計數，減去「壞賬準備」科目中有關預付賬款計提的壞賬準備餘額後的金額填列。
（4）「應付賬款」專案，應根據「應付賬款」和「預付賬款」科目所屬的明細科目的期末貸方餘額合計數填列。
4、根據總賬科目和明細賬科目餘額分析計算填列。如「長期借款」專案，需要根據「長期借款」總賬科目餘額扣除「長期借款」科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期借款後的金額計算填列。
5、根據有關科目餘額減去其備抵科目餘額後的淨額填列。如資產負債表中的「應收票據」、「應收賬款」、「長期股權投資」、「在建工程」等專案，應當根據「應收票據」、「應收賬款」、「長期股權投資」、「在建工程」等專案的期末餘額減去「壞賬準備」、「長期股權投資減值準備」、「在建工程減值準備」等科目餘額後的淨額填列； 「固定資產」專案，應當根據「固定資產」科目的期末餘額減去「累計折舊」、「固定資產減值準備」備抵科目餘額後的淨額填列；「無形資產」專案，應當根據「無形資產」科目的期末餘額，減去「累計攤銷」、「無形資產減值準備」備抵科目餘額後的淨額填列。
6、綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的「存貨」專案，需要根據「原材料」、「委託加工物資」、「周轉材料」、「材料採購」、「在途物資」、「發出商品」、「材料成本差異」等總賬科目期末餘額的分析匯總數，再減去「存貨跌價準備」科目餘額後的淨額填列。
「期末餘額」各項目的具體內容和填列方法如下：
1、「貨幣資金」專案，反映企業會計報告期末庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數。本專案應根據「庫存現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」賬戶的期末借方餘額合計數填列。
2、「交易性金融資產」專案，反映企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的而持有的債券投資、**投資、**投資、權證投資等交易性金融資產。本專案應根據「交易性金融資產」賬戶的期末餘額填列。
3、「應收票據」專案，反映企業收到的未到期收款而且也未向銀行貼現的商業承兌匯票和銀行承兌匯票等應收票據餘額，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本專案應根據「應收票據」賬戶的期末餘額減去「壞賬準備」賬戶中有關應收票據計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。
4、「應收賬款」專案，反映企業因銷售商品、提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本專案應根據「應收賬款」和「預收賬款」賬戶所屬各明細賬戶的期末借方餘額合計，減去「應收賬款」計提的「壞賬準備」賬戶的貸方餘額後的差額填列。如果「應收賬款」賬戶所屬明細賬戶期末為貸方餘額，應在本表「預收賬款」專案內填列。
需要注意的是企業於同一客戶在購銷商品結算過程中形成的債權債務關係，應當單獨列示，不應相互抵消。即應收賬款不能與預收賬款相互抵消，應付賬款不能與預付賬款相互抵消，應付賬款不能於應收賬款相互抵消，預收賬款不能與預付賬款相互抵消。
5、「預付賬款」專案，反映企業預收的款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本專案根據「預付賬款」和「應付賬款」賬戶所屬各明細賬戶的期末借方餘額合計，減去「壞賬準備」賬戶中有關預付賬款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。如果「預付賬款」賬戶所屬細賬戶的期末為貸方餘額的，應在本表「應付賬款」專案填列。
6、「應收利息」專案，反映企業因持有交易性金融資產、持有至到期投資和可供**金融資產等應收取的利息。本專案應根據「應收利息」賬戶的期末餘額減去「壞賬準備」科目中有關應收利息計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。
7、「應收股利」專案，反映企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。本專案根據「應收股利」賬戶期末餘額減去「壞賬準備」科目中有關應收股利計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。
8、「其他應收款」專案，反映企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等經營活動以外的其他各種應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本專案應根據「其他應收款」賬戶的期末餘額，減去「壞賬準備」賬戶中有關其他應收款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。
9、「存貨」專案，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現淨值，包括各種原材料、商品、在產品、半成品、發出商品、包裝物、低值易耗品和委託代銷商品等。本專案應根據「在途物資（材料採購）」、「原材料」、「低值易耗品」、「庫存商品」、「周轉材料」、「委託加工物資」、「委託代銷商品」、「生產成本」和「勞務成本」等賬戶的期末餘額合計，減去「受託代銷商品款」、「存貨跌價準備」賬戶期末餘額後的金額填列。材料採用計畫成本核算以及庫存商品採用計畫成本或售價核算的小企業，應按加或減材料成本差異、減商品進銷差價後的金額填列。
10、「一年內到期的非流動資產」專案，反映企業非流動資產專案中在一年內到期的金額，包括一年內到期的「持有至到期投資」、一年內攤銷的「長期待攤費用」和一年內可收回的「長期應收款」。本專案應根據上述賬戶餘額之和分析計算後填列。
11、「其他流動資產」專案，反映企業除以上流動資產專案外的其他流動資產，本專案應根據有關賬戶的期末餘額填列。如果其他流動資產價值較大的，應在財務報表附註中披露其內容和金額。
12、「流動資產合計」專案，反映企業所用流動資產的總額。本專案應根據上述1—12項金額相加填列。
13、「可供**金融資產」專案，反映企業持有的可供**金融資產的公允價值。包括劃分為可供**的**投資、債券投資等金融資產。本專案根據「可供**金融資產」賬戶期末借方餘額減去「可供**金融資產減值準備」賬戶期末貸方餘額填列。
14、「持有至到期投資」專案，反映企業持有至到期投資的攤餘成本。本專案根據「持有至到期投資」賬戶期末借方餘額減去一年內到期的投資部分和「持有至到期投資減值準備」賬戶期末貸方餘額後的淨額填列。
15、「長期應收款」專案，反映企業融資租賃產生的應收款項、採取遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的長期應收款項等。本專案根據「長期應收款」期末餘額，減去一年內到期的部分、「未確認融資收益」賬戶期末餘額、「壞賬準備」賬戶中按長期應收款計提的壞賬損失後的金額填列。
16、「長期股權投資」專案，反映企業可供**金融資產的公允價值，包括劃分為可供**的**投資、債券投資等金融資產。本專案應根據「長期股權投資」賬戶的期末借方餘額減去「長期股權投資減值準備」賬戶期末貸方餘額後填列。
17、「投資性房地產」專案，反映企業持有的投資性房地產。企業採用成本模式計量投資性房地產的，本專案應根據「投資性房地產」科目的期末餘額，減去「投資性房地產累計折舊（攤銷）」和「投資性房地產減值準備」科目餘額後的金額填列；企業採用公允價值模式計量投資性房地產的，本專案應根據「投資性房地產」科目的期末餘額填列。
18、「固定資產」專案，反映企業固定資產的淨值。本專案根據「固定資產」賬戶期末借方餘額，減去「累計折舊」和「固定資產減值準備」賬戶期末貸方餘額後填列。融資租入固定資產的淨值也包括在內。
19、「在建工程」專案，反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程價值。本專案根據「在建工程」賬戶期末餘額，減去「在建工程減值準備」賬戶期末餘額後填列。
20、「工程物資」專案，反映企業為在建工程準備的各種物資的實際成本。本專案根據「工程物資」賬戶期末餘額，減去「工程物資減值準備」賬戶期末餘額後填列。
21、「固定資產清理」專案，反映企業因**、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面價值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本專案應根據「固定資產清理」賬戶的期末借方餘額填列；如「固定資產清理」賬戶期末為貸方餘額，以「－」號填列。
22、「生產性生物資產」專案，反映企業（農業）持有的生產性生物資產淨價，本專案根據「生產性生物資產」專案，反映企業持有的生產性生物資產。本專案根據「生產性生物資產」賬戶期末餘額，減去「生產性生物資產累計折舊」和「生產性生物資產減值準備」 賬戶期末貸方餘額後填列。
23、「油氣資產」專案，反映企業（石油天然氣開採）持有的礦區權益和油氣井及相關設施減去累計折耗和累計減值準備後的淨價。本專案應根據「油氣資產」賬戶的期末餘額減去「累計折耗」賬戶期末餘額和相應減值準備後的金額填列。
24、「無形資產」專案，反映企業持有的各項無形資產的淨值。本專案應根據「無形資產」賬戶期末借方餘額，減去「累計攤銷」和「無形資產減值準備」賬戶的期末貸方餘額填列。
25、「開發支出」專案，反映企業開發無形資產過程中發生的、尚未形成無形資產成本的支出。本專案根據「研發支出」科目中所屬的「資本化支出」明細科目期末餘額填列。
26、「商譽」專案，反映企業商譽的價值。本專案根據「商譽」賬戶期末餘額減去相應減值準備填列。
27、「長期待攤費用」專案，反映小企業尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。本專案應根據「長期待攤費用」賬戶的期末餘額減去將於1年內（含1年）攤銷的數額後的金額填列。
28、「遞延所得稅資產」專案，反映企業應可抵扣暫時性差異形成的遞延所得稅資產。本專案根據「遞延所得稅資產」賬戶期末餘額填列。
29、「其他非流動資產」專案，反映企業除以上資產以外的其他非流動資產。本專案應根據有關賬戶的期末餘額填列。
30、「非流動資產合計」專案，反映企業所用非流動資產的總額。本專案應根據上述13—29項金額相加填列。
財務報表分析方法
財務報表分析的主要依據是財務報表的資料資料，但是以金額表示的各項會計資料並不能說明除本身以外的更多的問題。因此必須根據需要並採用一定的方法，將這些會計資料加以適當的重新組合或搭配，剖析其相互之間的因果關係或關聯程度，觀察其發展趨勢，推斷其可能導致的結果，從而達到分析的目的。1 比重法。比重法是在同一...
財務報表編制方法
考試單選快速 計算 小經驗 1 計算月末結存的實際成本 月初的計畫價 月初料差 本月購入 計畫價 本月料差 發出計畫價 發出料差 2 毛利率法計算期末存貨成本2步。a 銷售成本 銷售淨額 1 毛利率 b 期末存貨成本 期初存貨成本 本期購入 銷售成本 3 計算點收入庫料差時注意 重要 a 計算實際成...
財務報表分析方法
將報表分為三個方面 單個年度的財務比率分析 不同時期的比較分析 與同業其它公司之間的比較。這裡我們將財務比率分析分為償債能力分析 資本結構分析 或長期償債能力分析 經營效率分析 盈利能力分析 投資收益分析 現金保障能力分析 利潤構成分析。a.償債能力分析 流動比率 流動資產 流動負債 流動比率可以反...