一、 論述題（共 3 道試題，共 100 分。） 論述題（ 1. p公司為母公司，2023年1月1日，p公司用銀行存款33 000萬元從**市場
上購入q公司發行在外80%的股份並能夠控制q公司。 同日，q公司賬面所有者權益為40 000萬元（與可辨認淨資產公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈餘公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。
p公司和q公司不屬於同一控制的兩個公司。 （1）q公司2023年度實現淨利潤4 000萬元，提取盈餘公積400萬元；2007 年宣告分派2023年現金股利1 000萬元，無其他所有者權益變動。2023年實現淨利潤5 000萬元，提取盈餘公積500萬元，2023年宣告分派2023年現金股利1 100 萬元。
（2）p公司2023年銷售100件a產品給q公司，每件售價5萬元，每件成本3 萬元，q公司2023年對外銷售a產品60件，每件售價6萬元。2023年p公司** 100件b產品給q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。q公司2023年對外銷售a產品40件，每件售價6萬元；2023年對外銷售b產品80件，每件售價7萬元。
（3）p公司2023年6月25日**一件產品給q公司，產品售價為100萬元， 增值稅為17萬元，成本為60萬元，q公司購入後作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計淨殘值為零，按直線法提折舊。 要求：（1）編制p公司2023年和2023年與長期股權投資業務有關的會計分錄。
（2）計算2023年12月31日和2023年12月31日按權益法調整後的長期股權投資的賬面餘額。 （3）編制該集團公司2023年和2023年的合併抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。
）答：（1）①2023年1月1日投資時：
借：長期股權投資—q公司33000
貸：銀行存款33000
② 2023年分派2023年現金股利1000萬元：
借：應收股利 800（1000×80%）
貸：長期股權投資—q公司 800
借：銀行存款 800
貸：應收股利800
③2023年宣告分配2023年現金股利1100萬元：
應收股利=1100×80%=880萬元
應收股利累積數=800+880=1680萬元
投資後應得淨利累積數=0+4000×80%=3200萬元
應恢復投資成本800萬元
借：應收股利 880
長期股權投資—q公司800
貸：投資收益1680
借：銀行存款 880
貸：應收股利 880
（2）①2023年12月31日，按權益法調整後的長期股權投資的賬面餘額= （33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元
②2023年12月31日，按權益法調整後的長期股權投資的賬面餘額=（33000800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬
元（3）①2023年抵銷分錄
1）投資業務
借：股本30000
資本公積 2000
盈餘公積 1200 （800+400）
未分配利潤9800 （7200+4000-400-1000）
商譽 1000
貸：長期股權投資35400
少數股東權益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]
借：投資收益 3200
少數股東損益800
未分配利潤—年初 7200
貸：本年利潤分配——提取盈餘公積 400
本年利潤分配——應付股利1000
未分配利潤9800
2）內部商品銷售業務
借：營業收入500（100×5）
貸：營業成本500
借：營業成本80 [ 40×（5-3）]
貸：存貨 80
3）內部固定資產交易
借：營業收入 100
貸：營業成本 60
固定資產—原價 40
借：固定資產—累計折舊4（40÷5×6/12）
貸：管理費用4
②2023年抵銷分錄
1） 投資業務
借：股本30000
資本公積 2000
盈餘公積 1700 （800+400+500）
未分配利潤13200 （9800+5000-500-1100）
商譽 1000
貸：長期股權投資38520
少數股東權益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]
借：投資收益4000
少數股東損益 1000
未分配利潤—年初9800
貸：提取盈餘公積500
應付股利1100
未分配利潤13200
2）內部商品銷售業務
a 產品：
借：未分配利潤—年初 80
貸：營業成本80 b產品
借：營業收入 600
貸：營業成本 600
借：營業成本 60 [20×（6-3）]
貸：存貨60 3）內部固定資產交易
借：未分配利潤—年初 40
貸：固定資產——原價 40
借：固定資產——累計折舊4
貸：未分配利潤—年初 4
借：固定資產——累計折舊 8
貸：管理費用8
2. m公司是n公司的母公司，20×5～20×8年發生如下內部交易： (1)20×5年m公司銷售甲商品給n公司，售價為100萬元，毛利率為20％，n公司當年售出了其中的30％，留存了70％。
期末該存貨的可變現淨值為58萬元。 (2)20×6年m公司銷售乙商品給n公司，售價為300萬元，毛利率為15％，n公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現淨值為143萬元。同一年，n 公司將上年購入期末留存的甲產品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現淨值20萬元。
(3)20×7年n公司將甲產品全部售出，同時將乙產品留存90％，賣出l0％，年末乙產品的可變現淨值為14萬元。 (4)20×8年n公司將乙產品全部售出。 要求：
根據上述資料，作出20×5年～20×8年相應的抵銷分錄。
答：（1）20×5年m公司銷售甲商品給n公司，售價為100萬元，毛利率為20％， n公司當年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現淨值為58萬元。
計提跌價準備：100*70%-58=12（萬元） 借：資產減值損失 120000 貸：存貨跌價準備——甲產品 120000
(2)20×6年m公司銷售乙商品給n公司，售價為300萬元，毛利率為15％，n公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現淨值為143萬元。同一年，n公司將上年購入期末留存的甲產品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現淨值20萬元。
甲產品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備：
借：存貨跌價準備——甲產品 60000（=12*50%）
貸：主營業務成本 60000
計提跌價準備： 乙產品：300*60%-143=37（萬元）
甲產品：58*50%-20=9（萬元）
借：資產減值損失 460000（=370000+90000）
貸：存貨跌價準備——甲產品 90000
存貨跌價準備——乙產品 370000
至此甲產品計提的跌價準備餘額=9+12-6=15(萬元）
(3)20×7年n公司將甲產品全部售出，同時將乙產品留存90％，賣出l0％，年末乙產品的可變現淨值為14萬元。
甲產品銷售時結轉已計提的跌價準備：
借：存貨跌價準備——甲產品 150000
貸：主營業務成本 150000 乙產品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備：
借：存貨跌價準備——甲產品 37000（=370000*10%）
貸：主營業務成本 37000
同時計提乙產品跌價準備金：143*90%-14=114.7（萬元）
至此乙產品跌價準備餘額=370000-37000+1147000=148（萬元） (4)20×8年n公司將乙產品全部售出。
產品銷售時結轉已計提的跌價準備：
借：存貨跌價準備——乙產品 1480000
貸：主營業務成本 1480000
3、甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l20萬元，增值稅率為l7％，乙公司購入後作為固定資產用於管理部門，假定該固定資產折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司採用直線法計提折舊，為簡化起見，假定20×4年全年提取折舊。
乙公司另行支付了運雜費3萬元。 要求：(1)編制20×4～20×7年的抵銷分錄； (2)如果20×8年末該裝置不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理?
(3)如果20×8年來該裝置被清理，則當年的抵銷分錄如何處理? (4)如果該裝置用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵銷分錄。
答：（1）2004～2023年的抵銷處理：
1 2023年的抵銷分錄：
借：營業收入 120
貸：營業成本 100
固定資產 20
借：固定資產 4
貸：管理費用 4
2 2023年的抵銷分錄：
借：年初未分配利潤20
貸：固定資產20
借：固定資產4
貸：年初未分配利潤4
借：固定資產4
貸：管理費用4
3 2023年的抵銷分錄：
借：年初未分配利潤20
貸：固定資產20
借：固定資產8
貸：年初未分配利潤8
借：固定資產4
貸：管理費用4
4 2023年的抵銷分錄：
借：年初未分配利潤20
貸：固定資產20
借：固定資產12
貸：年初未分配利潤12
借：固定資產4
貸：管理費用4
（2）如果2023年末不清理，則抵銷分錄如下：
①借：年初未分配利潤20
貸：固定資產20
②借：固定資產16
貸：年初未分配利潤16
③借：固定資產4
貸：管理費用4
（3）如果2023年末清理該裝置，則抵銷分錄如下：
借：年初未分配利潤 4
貸：管理費用 4
（4）如果乙公司使用該裝置至2023年仍未清理，則2023年的抵銷分錄如下：
①借：年初未分配利潤20
貸：固定資產20
電大 高階財務管理形考作業 1
作業一一 名詞解釋 1 目標逆向選擇也稱為目標次優化選擇 目標換位，是指成員企業區域性利益目標與整體利益目標的非完全一致性，以及由此產生的成員企業經營理財活動的過分獨立或缺乏協作精神的現象。2 公司治理結構是指一組聯結並規範公司資本所有者 董事會 經營者 亞層次經營者 員工以及其他利益相關者彼此間權...
高階財務管理作業一
二判斷題 1 企業集團總部與各成員企業的關係同大型企業的總 分公司間的關係沒有質的區別，只有量的差別。2 強大的核心競爭力與高效率的核心控制力依存互動，構成了企業集團生命力的保障與成功的基礎。3 企業貪圖財務管理的特殊性源於其治理結構的多級法人制。4 在財務管理主體上，企業集團呈現為一元中心下的多層...
電大企業資訊管理網上作業參考最全
北京電大本科企業資訊系統網上第一次作業 1 聯絡實際舉例說明企業運用資訊系統可以獲得競爭優勢。答 1 根據波特提出的競爭戰略模型，企業受五種競爭作用力的影響。通過運用資訊系統有助於抗擊五種競爭作用力，從而獲得競爭優勢。對於買方的力量 採用資訊系統可以提高轉換成本，限制買方的競價能力。例如 海南 中國...