摘要：金融危機的產生表明當前撥備制度的順週期性大大加劇了經濟週期波動，因此建立逆週期撥備制度被認為是巨集觀審慎管理框架的重要內容。本文系統總結了緩釋撥備順週期的最新進展，並結合我國實踐提出巨集觀審慎管理框架下改革當前撥備制度的相關建議。
關鍵詞：順週期；巨集觀審慎管理；撥備制度
2023年金融危機爆發以後，有關國家的金融監管當局和國際金融組織發現當前銀行貸款損失撥備管理具有明顯的順週期性，這種順週期性可能放大了金融體系的週期波動，加劇了巨集觀經濟的不穩定。因此，探索緩釋撥備順週期的方法，不僅是防範銀行業系統風險的需要，也是維護經濟金融穩定的重要內容。
一、撥備的順週期性
。現行會計準則規定，企業只能以實際發生的交易或者事項，不能以未發生的事項為依據進行會計確認、計量和報告，從而防止人為採取非公開透明的方式調整資產負債表或操縱利潤。因此，銀行業只能對由已經發生的損失事件等客觀、確切的證據表明未來可能發生並能有效估計的損失計提損失撥備，這就導致貸款損失撥備計提具有明顯的滯後性。
二、緩釋撥備順週期的最新進展
對於如何平滑傳統貸款損失撥備制度的順週期性，緩解銀行順週期放貸行為，目前理論界的主流觀點是改進當前的貸款損失撥備計提方法，設計前瞻性的貸款撥備計提模式，對風險狀況的測度採用「完整週期」法，即銀行在經濟上行期也應多提取撥備，這樣，儘管經濟上公升時期的損失率小於平均損失率，但按照平均損失率計提的超額撥備可以用來抵消經濟衰退時貸款損失的大量出現，減輕了貸款損失對銀行利潤和資本的侵蝕，從而對信貸緊縮起到一定的抑制作用。具體實踐中，最典型的就是西班牙採用的動態撥備，在這一撥備體系中，銀行除了擁有一般撥備和專項撥備外，還建立了動態撥備，其基本運作思路是：當經濟處於上行期時，按會計準則計提的專項撥備較少，此時需增加動態撥備，從當前利潤中為未來經濟衰退的損失預提撥備；當經濟進入衰退期時，按會計準則計提的專項撥備增多，專項準備可以從動態撥備而不是當期利潤中提取，從而使銀行有更多的資金用於放貸，以刺激經濟復甦。
這個過程充分反映了動態撥備的工作機理。
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