年度經濟效益專項審計報告
根據集團董事會安排，（建議在此增加一句話表明「審計的目的」，為了……ps：這是放水自身經歷的教訓，主要目的也是為了讓讀者一眼明了為什麼去審計）審核部於2023年1月6日派出審計組對**發展****（以下簡稱**公司）及****修建工程****（以下簡稱**修建公司）2023年經營效果進行專項審計。審計組通過詢問、核對、比較、分析性複核、盤點等方法開展審計，並得到**公司領導及有關人員的大力支援與配合，順利完成審計工作，現將審計結果報告如下：
一、基本情況（這一段是否可以考慮用**展現：**要素：公司、成立時間、主要業務、收入**等）
**公司成立於2023年，主要以代建業務為主；**修建公司成立於2023年6月25日，主要經營業務為**建築工程施工和市政公用工程施工。**公司與**修建工程公司作為母子公司，在管理上為「一套人馬，兩塊牌子」，其業務收入分開核算，管理費用按一定方法進行分攤。
**公司的收入**是以計提代建管理費收入為主，受政策影響較大，其代建管理費的計提經財政審核，因此對於收入真實性與完整性上風險較小，同時從可控角度上看，**公司對成本費用的控制上主要體現在管理費用上。**修建公司目前以承接集團範圍內的修繕工程專案為主，經了解，承接的工程專案外包給施工單位施工，並以合同價的10%作為公司毛利，公司負責工程專案的進度、安全及質量，做好現場管理。
二、經營效果
1、經營成果：
（1）**公司
①包含**專案的2023年經營成果如下（單位：萬元）
②不包**專案的2023年經營成果如下（單位：萬元）
注：上述2023年資料為經此次審計抽查核對但未經會計師事務所審計的母公司本部的財務報表資料。
剔除**專案的影響，2023年收入下降幅度與投資額下降幅度接近，說明收入受到投資額的直接影響，這與公司實際情況一致；而淨利潤下降幅度大大超過收入的下降幅度，反映了在收入減少情況下成本費用未得到相應程度的減少。
（2）**修建公司2023年收入為185.31萬元，比2023年28.81萬元多156.
50萬元；實現利潤-39.71萬元，比2023年-0.11萬元，少39.
60萬元。**修建公司相比2023年成立之初收入有了大幅增長，扣除對應成本，分攤相關管理費用後，在財務資料上仍體現為虧損。
2、指標完成情況
注：1、**公司的資料僅反映母公司本部的情況，非合併資料。
2、表中**公司營業收入、費用及利潤資料已扣除**專案的影響。
從目標完成情況上看，**公司代建投資額僅完成目標額的57.01%，受此影響，收入實際完成目標的54.76%；**修建公司收入也僅完成目標額的26.47%。
管理費用上，**公司及**修建公司費用在預算之內，合計費用節約6.06%。在**公司投資額大量減少且**修建公司收入大幅低於預期的情況，合計管理費用與原預算目標差異較小。
從具體費用明細上，與人員有關的工資費用合計及勞保費用合計分別超支2.64%及1.85%。
審計組建議：（1）**修建公司承建的工程有不同的利潤空間，不考慮利潤空間而統一以合同價的10%作為毛利，會導致本公司喪失一部分可能爭取到的利潤空間為施工方所占有，因此建議加強預決算工作，對於利潤空間大的專案爭取更多的毛利，為企業增收。（2）**公司及**修建公司應加強管理費用的管理與控制，尤其對佔管理費用總額60%以上的與人員相關費用的管理上。
（3）**公司及**修建公司應提高預算管理水平，將費用的管理與實際業務量結合，在業務量下降的情況下，應減少如人員費用、汽車費用、辦公費用等與實際業務量相關的費用，同時在制定預算時應考慮業務量變化的影響。
三、經營管理審計問題及審計建議
（一）制度建設情況
審計問題：**公司與**修建公司的管理制度一致（這句話沒必要），均以集團管理制度為主，沒有相應細化的符合本公司管理需要的制度（自身沒有細化的制度）；（同時，）部分管理規定主要以會議紀要的形式確定下來，如考勤管理、車輛管理、**費管理等。
審計組建議（以下豎式表示）：
（1）集團管理制度主要為框架制度，下屬子公司應根據本公司的實際情況在集團制度框架下，制定相對細化的制度，以適應本公司加強管理的需要；
（2）為提高管理的執行力，應將有關管理規定以制度或實施細則的形式確定，以確保制度的系統性、權威性和持續性，同時使管理制度得以不斷完善和鞏固。
（二）人員及薪資管理情況
1、基本情況。**公司及**修建公司的人員總數為40人，符合2023年集團統一制定的「三定方案」的定員規定；同時職工薪資的構成符合集團公司的薪酬管理規定。在薪資核算上，通過對考勤人員、員工明細及薪資明細進行抽查核對，薪資核算無誤；同時，**公司及**修建公司加班費的計算截止於2023年4月份，即4月份開始不再計算加班費，通過對2023年1-3月份加班情況進行核對，加班費的計算標準符合集團政策，其加班的依據為每月根據管理需要制定的值班表，包括節假日。
2、存在問題
（1）**公司根據實際工作需要，在公司內部設立了拆遷部，部門為三人，一人主持部門工作，兩人為徵地專員（原為開發部徵地專員）。而「三定」方案中無此部門及主持部門工作的崗位。
（2）在薪資核定與發放上，2023年11月、12月薪資表上與二級公司**物業簽訂合同的兩名職員，以一級公司（**公司）的標準進行薪資核定，並在**公司發放。根據訪談，**公司考慮到該兩名員工與**公司的合同雖於2023年10月結束，但其薪資預算全年都在**公司，故該兩名員工的薪資按之前的合同在**公司的核定及發放持續至2023年結束，2023年開始按**物業的薪資標準重新核定並在**物業發放。
3、審計組建議：
（1）「三定方案」為2023年集團成立之初，結合當時實際情況制定的，建議根據實際情況的變化，對「三定方案」定期進行評估，必要時進行調整。
（2）隨著**修建公司業務的穩定和拓展，**修建公司根據實際情況編制「三定方案」。
（3）**公司對「三定方案」內容的調整，應按規定履行相應的流程，並報集團審批。
（4）**公司應根據勞動合同對員工的薪資的核定和發放進行及時調整，以符合有關制度規定，避免有關制度或法律風險。
（5）與人員相關的工資福利等費用佔管理費用總額的60%以上，很大程度上影響公司的利潤情況。在業務量的大幅下降的情況，可以考慮通過以下等方法進行減員增效：
①薪資構成中績效部分作為工資的浮動部分，對部門及個人進行績效考核，並按業務量及業績表現按比例發放，而不進行全額發放。
②通過對部分崗位工作進行整合等方式對人員進行必要的淘汰，以降低人員費用，如：目前駕駛員崗位的人員有4人，可以參考集團內其他公司僅保留2位駕駛員。
③在**母子公司範圍內，甚至在集團範圍內，對人員進行整合調配，進行適當的分流，以充分利用人力資源，同時減少人員費用。
（三）管理費用審計情況
1、基本情況
**公司及**修建公司為「一套人馬，兩塊牌子」的管理模式，管理費用按一定方法分攤進行分攤。實際發生費用如下（單位：萬元）：
注：（1）**公司已扣除**固定資產的折舊費與攤銷共計28.75萬元；（2）**公司2023年代建投資額（業務量）比2023年下降47.55%。
從管理費用的構成明細上看，所佔比例較大的前五類費用為與人員有關的薪資福利、折舊費、汽車費用、業務招待費、辦公費用，其總額佔管理費用總額的90%。前述費用中，除折舊費用為不可控的固定費用外，其餘均為可控的變動費用，與實際業務量有不同程度的正向比例關係。此次審計對上述四類可控費用的管理情況進行重點核查。
2、存在問題
除上述人員及薪資外，通過審計發現**公司汽車費用、業務招待費及辦公費用的管理存在如下問題：
（1）汽車費用管理
**公司及**修建公司公務車共6部，其中3部為班車兼公務使用，3部為領導用車；2023年有加油補貼的私車數量為13輛,4月份減少為7輛。
①通過核對3月、7月、10月及11月份汽車加油卡的明細發現，在7月、10月及11月份的明細中存在同一天同一張卡里出現連續兩次加油的情況，經詢問，該卡為公司董事長持有的加油卡，由於享受私車補貼的車輛按每月800元的油費補貼不夠使用，該卡除固定為公務車**bf007加油外，還為兩部外借的工程車輛（*bp139及*dfr992）加油。
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