目錄第一章總則 2
第二章預算的管理機構 7
第三章預算管理體系 9
第四章預算的編制 11
第五章預算的執行、調整 18
第六章預算執行的控制 19
第七章預算的分析、考核與獎懲 20
第八章附則 21
第一條為促進公司實現發展戰略，支援公司目標管理和計畫管理，為公司各級管理者提供財務管理工具，發揮全面預算管理的作用，特制定本制度。
第二條全面預算管理制度是根據公司的發展戰略，以現金流量為重點，逐層分解相關指標，對各部門下達目標，全程管理其經營活動，並對其實現的業績進行考核與評價的內部管理制度。
第三條本制度及相關的流程指引所用術語及定義：
1. 部門負責人，通常指乙個部門的總監或者經理，對本部門業務計畫和預算相關工作承擔最終責任；
2. 預算管理委員會，也稱預算委員會，是董事會下設的專門委員會，負責預算的組織和審定工作，同時也承擔經董事會授權的部分工作；通常由公司總裁任預算委員會主任，常務副總裁、財務副總裁任預算委員會副主任，成員包括其他副總裁、各部門總監及分管領導、相關部門經理等其他指定人員；
3. 預算管理常務小組，也稱預算常務小組或者預算小組，為預算委員會的常設機構，一般設於財務部門，因此在編制預算過程中，不嚴格區分預算常務小組和財務部門的職責，二者常可通用。通常財務總監任預算常務小組組長，財務管理部經理、企管資訊部經理任副組長，各部門經理、預算協調員任組員。
第四條全面預算管理工作應當建立以戰略目標為導向、業務計畫為主線、全面預算報告為工具、績效考核為保證的「四位一體」預算管理總體體系，根據企業經營和市場環境特點，建立、調整預算關鍵績效指標(按平衡計分卡體系思想設定)內容。
第五條企業全面預算是指企業一定期間各項生產經營活動的安排，把企業一年內的經營目標、經營計畫和經營活動內容用數位化、價值化、**化的形式表達出來，然後以公司法規制度的形式下達給各級經營管理者，要求經營者必須按照預算的計畫軌道行駛，調整預算要經董事會或預算委員會審批。
1. 全面預算是一種公司整體規劃和動態控制的管理方法和體系，是對公司整體經營活動的一系列量化的計畫安排。
2. 全面預算的有效推行將為公司各下屬單位確定具體可行的年度目標，同時也建立必須共同遵守的行為規範。
3. 全面預算是執行戰略過程中進行管理監控的基準和參照，也是企業業績評價的基礎和比較物件。
4. 全面預算管理的過程就是企業戰略和年度目標分解、計畫、執行、控制、實現和獎懲的過程。
5. 預算管理的目的在於以計畫、預算、控制、協調、考核為手段，管理公司生產經營活動的全過程，完成年度經營目標，最終實現公司的戰略目標。
6. 預算管理是經過對企業運營的規劃、分析和數量化的系統編制，將計畫和行動轉化為數字，它使得企業目標及過程控制得以具體化。
7. 預算目標的制定為控制績效評估及資訊反饋提供標準，從而企業可以從人治轉變為制度流程管理機制。
8. 計畫和預算制定可以強制管理者提前考慮工作開展，預算質詢工作將可行性論證、部門衝突提前進行推演，預算制定過程的充分溝通可以減少操作中的隔閡，同時也明確各部門責任分工。
9. 計畫和預算的編制可以協調企業資源，使企業達到資源最優化配置，並通過預算的分析調整達到利潤最大化。
10. 預算管理也為企業考核、獎勵、激勵員工提供了依據。
第六條公司戰略、全面計畫、全面預算與績效管理的關係(見圖一)。全面預算管理涉及公司戰略管理、全面計畫管理、全面預算管理和績效管理四個一級流程。
1. 企業首先應根據企業的願景、使命和戰略目標制定明確的戰略規劃，包括公司中長期發展戰略，並於每年分解和調整年度戰略行動計畫。
2. 公司每年第四季度前進行企業評估工作，在對經營及市場情況進行分析的基礎上，根據戰略規劃和分解或者調整的年度戰略行動計畫編制公司年度經營計畫及部門的年度行動計畫。年度經營計畫應涵蓋戰略要求、年度經營目標、資源投入需求、任務(業務活動)盤點、任務安排、重大時間節點等多方面內容，以便生成公司及部門兩級關鍵財務績效指標和非財務關鍵績效指標。
3. 各部門根據公司年度經營計畫及自身的年度行動計畫編制部門預算，主要包括收入預算、生產預算、研發預算、成本費用預算和投資預算等；管理與業務支援部門編制費用預算，同時生成各部門財務類關鍵績效指標；財務部門(預算委員會)彙總各部門行動計畫和預算編製現金流量預算，並進行綜合平衡；最終形成公司的財務預算，即形成損益表預算、現金流量表預算、資產負債表預算等報表預算，並得出最終公司財務績效控制指標。
4. 企業各級管理層利用預算執**況報告定期對計畫和預算的執**況進行分析、監控及決策。其中預算執**況報告的主要內容包括定期的經營分析、財務分析與評估報告，經營分析主要考查非財務類指標的執行和完成情況，財務分析主要考核財務類指標的執行和完成情況；經營分析與財務分析可以分開，也可以合併，但半年和年度分析必須分開。
5. 在年度經營目標執行的過程中，管理者可以借助於各種層次、不同頻度的計畫和預算執**況報告來監控經營進度，並通過高效的管理評估機制迅速採取相應的行動方案，及時解決出現的問題。如果有必要，可以向最高權利機構申請對計畫和預算體系及關鍵績效指標體系做出必要的調整，使預算更好地適應實際經營情況和市場環境不斷變化的需要，實現公司既定的戰略目標。
總之，戰略、計畫、預算和績效管理是乙個密不可分的有機整體，應確保四者形成真正閉環運作體系。只有通過四者的高效互動，企業才可能按預想達成既定的戰略目標。在此過程中，預算起到的是承前啟後的重要作用。
一方面，全面預算是公司戰略規劃和經營計畫的細化及量化體現；另一方面，全面預算也是形成公司及部門關鍵績效指標的主要**，是公司整體績效管理的基礎和依據。管理層應通過提高計畫與預算的效率，並建立相應的績效管理，使公司的各項經營活動更好地體現公司戰略規劃的要求，提公升企業的核心競爭力。
圖一：戰略、計畫、預算和績效管理關係圖
第七條全面預算與全面計畫的關係
全面預算管理應遵循「沒有業務就沒有預算，沒有預算就沒有業務」的剛性原則。「沒有業務就沒有預算」指編制預算之前應制定相應的業務工作計畫，沒有工作計畫就沒有預算；公司年度行動經營計畫對應公司年度預算，部門年度行動計畫對應部門年度預算；預算是對工作計畫的數位化和價值化，工作計畫應對預算金額提供合理依據。「沒有預算就沒有業務」指業務的發生和業務支出以預算為基礎，沒有預算或者超出預算的，應對業務發生的必要性、可行性、經濟效益性等進行評估，申請追加預算，報許可權領導和機構審批，否則不允許支出。
1、全面預算管理與企業經濟活動控制的關係。全面預算管理是內部控制制度的重要組成成分；控制經濟活動是全面預算管理的一項基本職能。
(1)通過預算編製過程控制，可以預先控制哪些經濟活動發生或不發生；
(2)通過預算執行過程控制，可以允許或不允許哪些經濟活動發生；
(3)通過預算考核過程控制，可以了解哪些經濟活動已經或尚未發生；
(4)通過預算評價過程控制，可以知道哪些經濟活動應該或不應該發生；
(5)通過預算獎懲過程控制，可以激勵或約束經濟活動的發生。
2、預算管理與計畫的關係
(1)計畫和預算的聯絡和區別：計畫和預算都與整個企業有關，注重未來；不同的是計畫主要是用文本來描述的，預算則對未來的認識用數字和價值來描述；
(2)預算與計畫融合：計畫是預算的前提，沒有計畫就沒有預算，預算是對計畫的數位化和價值化並納入財務管理體系。計畫目標與預算目標具有本源一致性，預算目標制定後，要層層分解，各環節緊密結合很重要。
評估計畫是否可行，是否要對計畫做出調整等，都要發揮財務管理的職能，編制時時行資料彙總平衡，執行中收集準確、完整的基礎資料，與預算資料做出對比分析，科學的決策。
3、全面預算管理與**：
**是對市場趨勢的理性預期，預算是基於**提出的對策性方案、計畫的數量表述，是對未來收入、現金流量和財務狀況進行的**量化。
4、全面預算管理與財務管理：
財務管理是對企業中籌資決策、投資決策、資金流轉活動的管理，財務預算最初是管理會計的乙個工具，財務預算發展為全面預算後雖然已經超出了財務管理的範疇，但其核心仍是現金流量和財務指標的控制，各項戰略指標和其他管理指標最終都可以從財務指標體系體現出來；全面預算也為總經理和財務部門提供了加強業務過程中的財務管理提供了工具。
5、全面預算管理與其他相關業務管理：
全面預算管理是企業運營管理的重要組成部分，它與企業中其他相關業務管理如生產管理、銷售管理、採購管理等的共同作用才承載了企業管理的成功，為了避免全面預算可能更多關注財務目標而忽略非財務目標的弊端，在年度經營目標設定時應按平衡計分卡體系思想設定目標體系，堅持計畫與預算並行的管理，不能只做預算不編計畫。
第八條實行全面預算管理應加強預算風險控制，主要包括經營風險和合規風險。
1. 經營風險，至少應防止以下經營風險：
不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營；
預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現；
預算缺乏剛性、執行不力、考核來嚴，可能導致預算管理流於形式；
預算調整、下達未經適當審批或越權審批，可能因重大差錯、舞弊行為而導致損失；
考核結果、獎懲不公平、不合理，造成預算失去其應有的權威性和嚴肅性，導致預算控制流於形式。
2. 合規風險，至少應防止以下合規性風險：
預算編製、執行和控制不符合國家法律法規和企業內部規章制度，導致外部監管部門和機構的質疑；
預算調整、考核和控制不符合企業的相關規章制度，導致企業員工的工作積極性下降。
第九條為有效控制風險，全面預算管理應有嚴密的程式性，需要做到：
1. 預算管理應體現嚴肅性和科學性；
2. 以企業經營發展戰略分解的年度目標為依據編制全面預算方案；
3. 預算管理機構設定科學、合理、健全；必須有強有力的領導人管理預算工作；職責分工明確，不相容崗位分離；
4. 建立有效的預算啟動、編制、執行、分析、調整、考核、評估控制流程，各環節清晰嚴密，防止工作扯皮；
5. 編制原則、方法、審批程式有明確規定。
第一十條全面預算管理體系是企業戰略管理體系的重要組成部分，由目標管理體系、計畫管理體系、預算管理體系、考核管理體系等組成。預算檔案包括企業評估報告、資源盤點報告、任務盤點報告、各類經營計畫、預算**、預算及預算差異分析**、預算制度、指引和編制**說明組成，根據公司經營活動的前後銜接、相互關聯、有序排列形成一套完整的報告和報表體系，它體現了公司對未來經濟活動的**能力，通過實際經營結果與預算進行對比分析，可以對公司的經營活動實行全過程控制，保障公司經營目標的完成，促進發展戰略的實現。
第一十一條預算編製常用方法。
1. 增量預算
增量預算是把前一年度實際發生數作為基數，以預算年度企業內外部環境對業務的影響程度作為調整依據進行編制預算的方法。「承認過去發生的是合理的」是使用增量預算方法的前提條件。適用於影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標；合理使用增量法，可以減少預算編製的工作量，但應詳細說明增減變動原因。
全面預算管理制度
集團 業務管理單元 第一章 總則 第二章 組織與職能 第三章 全面預算的內容與編制辦法 一 全面預算內容 二 預算編審程式 第四章 預算調整與評價考核 第五章 附則 附 全面預算表單 一 策略計畫 二 目標設定 三 經營預算 四 資本支出預算 五 財務預算 六 預算說明書 第一章 總則 第一條為構建...
全面預算管理制度
第一章總則 為增強各經營單位的計畫組織和預算管理水平，優化資源配置 完善考核機制 加強內部控制和防範經營風險，建立全面預算管理體系，實現公司經營目標和發展戰略，制定本制度。第二章全面預算管理體制 實行公司統一規劃 責任單位分級管理的預算管理體制，確定以下原則 一 統一規劃原則。全面預算目標由公司統一...
全面預算管理制度
金一文化發展股份 2010 為了進一步提高公司整體管理水平和經濟效益，促進發展戰略的實現，建立健全全面預算管理機制，真正有效地發揮全面預算管理作用，根據財政部等五部委聯合發布 企業內部控制配套指引第15號 全面預算 和有關法律法規，並結合本公司實際情況，制定本制度。本制度所稱全面預算，是指公司對一定...