加強經濟責任審計的思考
嘉峪關市審計局
行政事業審計科於遂英
經濟責任審計作為一種新的審計方式和內容，在正確界定和評價領導幹部任期經濟責任，促進領導幹部廉潔自律，健全完善領導幹部廉潔自律及全面履行職責，完善領導幹部監督管理機制等方面發揮著越來越重要的作用。通過近幾年的經濟責任審計實踐，從中也發現了一些需亟待解決的問題，如果這些問題不盡快解決，就會影響工作的進一步開展和提高。筆者就經濟責任審計工作存在的尚需進一步研究解決的問題及對策，談幾點個人看法。
一、目前經濟責任審計中存在的主要問題
1、「先審後離」的原則難以貫徹執行。在實際工作中，幹部職務的變動，尤其是領導幹部的職務變動，是非常敏感的問題，一般人不可能先知道，由於種種原因使「先審後離」的原則得不到有效貫徹執行。多數領導幹部的職務變動，是離任在先，審計在後。
離任者己離崗，接任者也已經到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任後審計，審計監督滯後的現象，從一定程度上講，已經失去了考核、監督的意義。一方面，審計只能對離任者進行追溯性的審計。
審計中，審計物件和被審計單位對審計查出的問題都能接受，但涉及到審計處理處罰時往往有較大的牴觸情緒，認為前任發生的問題要由現任領導承擔，總覺得委屈，有替別人受罪的想法，這種「新官不理舊賬」的現象普遍存在，給審計處理處罰帶來了很大難度，違背了審計執法監督的客觀公正和嚴肅性，達不到警示和震懾作用。另一方面，審計結果得不到及時有效的充分利用和重視，體現在幹部管理和監督上，出現了你審計你的，我該提拔重用的提拔重用，幹部監督和審計監督互相脫節，違背了經濟責任審計的初衷，導致經濟責任審計流於形式，其職能作用難以得到充分發揮，隱性風險易給組織部門造成被動。
2、臨時性和計畫性的矛盾。目前領導幹部的提拔調任，大多是經組織部門考核，黨政班子研究，公示通過後任命，一種情況是，呈批量進行，形成了經濟責任審計任務集中的局面。另一種情況是，由於審計物件的不確定性，絕大部分是在審計物件已經離任，才通知審計部門進行審計，造成了任務安排上的臨時性，影響了審計部門審計工作的計畫性，而且有時離任審計限定審計時間，審計結果要的急，致使審計環節難以銜接，很多時候只好暫停手中正在進行的計畫性審計工作，先去完成臨時交辦的離任經濟責任審計工作，如果與計畫內時間性也很強的審計專案衝突，那麼在有限的時間內，審計重點難以把握，審計內容難求深，求準，評價也很難做到全面，直接影響了審計質量，也給審計人員帶來了一定的審計風險。
3、審計人員的綜合素質有待加強。由於經濟責任審計物件特殊，又是一項時間跨度大，工作量大，群眾期望值高的綜合性審計工作，且多為臨時交辦的任務，這就決定了經濟責任審計工作要求高，政策性強，責任大。經濟責任審計不僅要求審計人員要有較高的業務素質，還要有較高的政治素質和較強的綜合素質。
目前審計人員中存在以下狀況：其一，在掌握巨集觀經濟知識，計算機操作技能和通曉國家各時期大政方針政策等方面的知識更新較慢。其二，在審計專案多，審計人員緊缺的情況下，就臨時搭班，抽到誰是誰，很難保證人員質量，導致經濟責任審計往往抓不住要害，分析不夠透徹到位。
問題揭示膚淺，深度不足，廣度不夠，評價不夠準確恰當，影響審計工作質量。其三，絕大多數審計人員為財務人員，熟悉會計專業知識，或熟知一兩項其他業務，而經濟責任審計涉及企業很多的重要業務部門，知識結構的不合理制約了審計人員對被審計客體評價的全面和準確。其四，個別審計人員政治素質和職業道德不高，有的在經濟責任審計中畏懼權貴，明哲保身，大事化小；有的工作得過且過，應付了事；有的自以為是，不虛心聽取各方面的意見。
審計人員的綜合素質不加強，勢必影響審計質量，達不到審計效果。
二、完善經濟責任審計應採取的對策
針對上述經濟責任審計工作中存在的問題，筆者認為，應採取以下的對策。
1、堅持離任必審，先審後離的原則。如果離任不審，造成的損失就會職責不清，無法追究。如果先離後審，就會對離任領導缺乏約束力，往往使審計流於形式，勢必給企業帶來不應有的損失，如須先離後審，也應明確先離崗，再審計，後任命的組織程式，切實做到審計結果出來以前，不得完成實質**接，不得解除應由離任者本人承擔的經濟責任。
對輪任、免職、辭職、退休的領導幹部，可以先審計後離崗，也可以先離崗後審計。對屬擬公升遷或擬調往重要領導崗位的，應堅持「先審後離」的原則，增加幹部的責任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，審出了問題也能及時下結論和處理，才能從根本上解決「一紙調令到手，拍拍屁股就走」的不良傾向，更重要的是為組織部門考察使用幹部提供了乙個迴旋餘地，使審計評價更客觀、用人更得當，最大限度地避免幹部使用上的重大失誤，提高組織部門的威信。也有利於新老幹部交接時做到離任者交得清楚，接任者接得明白。
對審計來說，能得到被審計單位和離任者的積極配合，使審計結果能夠得到充分利用，工作處於主動地位。
2、加強離任經濟責任審計的計畫性。每年年底前，按程式由組織部門提出下一年度經濟責任審計的建議計畫，與審計部門協商，確定下一年度經濟責任審計的專案計畫，報主管領導審定後，由審計部門將經濟責任審計納入計畫管理，並按計畫組織實施。組織部門應事先似定離任審計計畫，由於特殊原因，不能列入年度審計計畫的，應提前通知審計部門，以便及早組織審計力量，做好審計準備。
審計部門應主動與組織部門取得聯絡，共同協商制定年度離任審計計畫。
3、全面提高審計人員的綜合素質。這是降低審計風險的根本。內部審計人員業務能力低，綜合素質不高，儘管近幾年也組織學習、培訓，但與實際工作需要還有很大差距，這也與所處環境和接觸範圍有很大關係。
承辦內部經濟責任審計涉及問題的取證，定性，法規的理解和運用等諸多專業技術性較強的審計技能，同時又有別於其他外部審計，審計人員與被審計物件長期在乙個單位共事，受到的各方面干擾和影響會更多。為此，要加強審計隊伍的思想作風建設，真正建立起一支精幹、高效、清正廉潔的審計幹部隊伍，要加強上崗培訓，使審計人員不僅具有專業知識，而且具有分析、鑑別、判斷、協調等綜合業務能力，要深化後續教育，改善審計人員的知識結構，使審計人員不僅成為財務會計方面的專家，而且要成為經濟管理，計算機應用，法律法規應用等方面的得力人才，只有這樣，才能更好地提高經濟責任審計工作質量，為全面履行審計監督職能發揮應有的作用。
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