發票取得注意事項

按照《企業所得稅法》第四十三條的規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

按照《增值稅法》的規定，這種籠統名稱或無明細清單的發票屬於未按規定取得發票，相關費用是不允許稅前扣除的。例如，很多企業會在這一比例範圍內大量列支禮品、辦公用品和會議費等費用，並用籠統的名稱發票入賬。

增值稅方面應做進項稅額轉出。如果企業購買的禮品無償贈送了他人，則購入禮品取得的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。按照修訂後的《增值稅暫行條例實施細則》第十條規定，下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用於非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

個人所得稅方面應代扣代繳。企業向客戶、員工發放了禮品，特別是一些金額較大的禮品，要記得代扣代繳個人所得稅，按照《個人所得稅法》第六十九條之規定：「扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

」按照《個人所得稅法》（國稅函〔2000〕57號）的規定：單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價**。對個人取得該項所得，應按照《個人所得稅法》中規定的「其他所得」專案計算繳納個人所得稅，稅率為20%，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

那麼，存在上述問題的企業，應該如何處理問題發票呢？首先，要注意收集禮品用途的證據。禮品不是實物名稱，填寫為禮品的發票（如同填寫「辦公用品」一樣）一般不得作為報銷憑證。

假如一次購進數量很多，則品名欄目可以簡寫「禮品」，同時附蓋有對方公章的銷貨清單，經審批後可以入賬。禮品的入賬根據業務內容可以記入「管理費用」或「營業費用」科目。其次，送別人禮品要記得代扣個稅。

特別提醒企業，千萬別把「禮品」發票當作衝賬的萬能票，平時在列支禮品發票時也應格外謹慎，否則，不但會面臨查補稅款的風險，而且還會受到嚴厲的處罰。