關於2023年土地價值計入自用房產稅計稅的計算方法（修改第一版）
財稅[2010]121號《關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》第三條規定：「關於將地價計入房產原值徵收房產稅問題，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.
5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。」此規定自2023年1月1日起執行，同時，本檔案適用所有企業。
由於企業財務核算方法的不同，部分企業房產的賬面價值不包含土地價值，土地價值作為單獨的無形資產核算，因此，2023年以前，企業計算自用房產稅時往往按照不包含土地價房產的賬面價值計算，事實上造成了企業之間的稅負不公，本檔案只是統一了房產稅計稅依據。另請各單位注意，由於房產和土地的折舊（攤銷）年限不同，在計算房產稅時按照房產的折舊年限，即新疆規定，提足折舊，不繳納；提足一半，減除40%；未提足一半，減除30%。企業應根據自有房產情況，合理計入土地價值。
但是，如何把土地價值計入房產價值呢？
首先，我們要看建築物的容積率，容積率=房屋的建築面積÷土地面積，如果計算的容積率大於0.5，則土地價值全額計入房產稅計稅依據；若小於0.5，則首先計算出容積率，在計算出單位土地價值（單位土地價值=土地價值÷土地面積），土地價值計入房產稅計稅依據的數額=房產建築面積×2×單位土地價值
例題：某企業有兩塊土地，甲土地面積5000平方公尺，價值300萬元，其上有建築物一棟，建築面積7000平方公尺，價值700萬元；乙土地土地面積2000平方公尺，價值120萬元，其上有建築物一棟，建築面積500平方公尺，價值50萬，兩處房產企業均為自用，計算企業2023年度應繳納的房產稅（當地允許減除30%後餘值計稅）
解：一、計算甲土地上建築物應繳納房產稅：
1、計算甲土地容積率=7000÷5000=1.4
2、容積率＞0.5，因此甲土地價值全額計入房產稅計算依據
3、 甲土地上建築物應繳納房產稅=(300＋700)×(1-30%)×1.2%=8.4（萬元）
二、計算乙土地上建築物應繳納房產稅：
1、計算乙土地容積率=500÷2000=0.25
2、容積率＜0.5，因此乙土地價值部分計入房產稅計算依據
3、乙土地單位土地價值=120÷2000=0.06（萬元）
4、乙土地應計入房產稅計算依據的土地價值=500×2×0.06=60（萬元）
5、乙土地上建築物應繳納房產稅=(60＋50)×(1-30%)×1.2%=0.924（萬元）
三、該企業2023年度應繳納的房產稅=8.4＋0.924=9.324（萬元）
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