廣東工業大學
華立學院
外文參考文獻譯文及原文
系部會計學系
專業會計學
年級 2007級
班級名稱 2007級會計（5）班
學號 14010705000
學生姓名某某某
指導教師胡順華
2023年 4 月
1.固定資產及其解讀
1.1企業會計準則1
1.2固定資產成本1
1.3固定資產的修理費1
1.4棄置費2
1.5在計算折舊費的因素3
1.6折舊方法的比較3
1.7持有待售固定資產4
2.附件（外文參考文獻掃瞄件5
按照企業會計準則規定，對更新改造的固定資產符合資本化條件的，在更新改造過程中發生的各項支出應該資本化，計人固定資產的賬面價值。為了避免重複記賬，同時被替換部分的賬面價值扣除，並直接計人營業外支出。筆者認為將替換部分的固定資產的賬面價值直接轉入營業外支出，不便於資產管理，容易造成同定資產流失。
因為，被替換部分的固定資產賬面價值將從賬上完全登出，直接轉入營業外支出，確認為一筆損失，這意味著該項資產不再給企業帶來任何經濟利益。但事實上，它可能還可以**，或做它用。如果企業將這部分登出的固定資產再轉讓或**，按規定應計入營業外收入，但由於賬上已登出該項資產，在轉讓時有可能不入賬，或轉入「小金庫」，或裝入個人私囊，這就會造成資產流失，也不利於對資產的管理。
因此，筆者認為將這部分替換的固定資產先計入「固定資產清理」賬戶，待該項資產經領導批准允許轉讓或報廢後再將「固定資產清理」賬戶餘額轉入營業外支出。這樣做符合同定資產處置的一般做法，比較合理。同時，又便於對替換部分資產的管理，避免了資產流失現象的發生。
購建固定資產的成本包括花在到位資產並投入使用的款項。例如，運費和安裝裝置的費用列入作為資產的一部分，總成本。圖表3總結了取得的固定資產的共同部分費用。
這些費用應由相關記錄增加固定資產帳戶，如土地，建築物，土地改良和機械裝置。
準備要使用的長期資產的成本應該是必要的，只有包括作為資產成本。不必要的費用，不增加資產的效用被記為費用。例如，下面的費用列入費用。
按照企業會計準則規定，對固定資產的後續支出，不符合固定資產確認條件的，應當費用化，計人當期損益。各車間和企業管理部門發生的修理費計人管理費用，銷售部門發生的固定資產修理費計入銷售費用。這樣做遵循了謹慎性原則，也便於對修理費用的集中考核和控制。
但將車間部門發生的修理費不計人生產成本或勞務成本，而計入管理費用，筆者認為這樣處理不妥：一是與固定資產其他費用處理原則不一致。固定資產在持續期間將會產生各種費用，如折舊費、修理費、保險費、租賃費等。
按照準則規定，折舊費、保險費以及租賃費應按照使用物件計人相應的產品成本或勞務成本中，而唯獨固定資產修理費被排除在外，發生時不按其使用物件計人產品成本或勞務成本中，而全部作為期間費用，計入管理費用，這顯然在理論上講不通，與固定資產其他費用的處理原則也不一致。二是不利於企業對成本的控制和管理。企業生產部門使用的同定資產，其管理、維修通常是由企業的生產部門負責，在生產車間所發生的各項費用除了生產用的直接材料、人工費單獨核算外，車間裡所發生的各項間接費用均計人「製造費用」歸集，而後再按生產產品的物件分配計入產品成本裡。
車間裡維修費用隨時可能發生，而這部分維修費用單獨計人期間費用，而不計入製造費用裡，很顯然不利於生產部門對這部分費用的控制和管理。因此，筆者建議對固定資產的修理費按下列原則處理：使用固定資產的生產部門自己負責對固定資產進行維修的，所發生的修理費計入製造費用，而後按一定的分配方法計人生產成本或勞務成本；而對於專門設立的修理部門所發生的修理費計入期間費用，這樣既有利於對修理費用的控制與管理，在實務中也便於操作和考核。
棄置費用通常是指根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業承擔的環境保護和生態恢復等義務所確定的支出，如油氣資產、核電站核設施等的棄置和恢復環境義務。對特殊行業的特定固定資產，在確定其初始成本人賬價值時應將棄置費用折成現值計入固定資產初始成本裡，同時確認為預計負債，在固定資產的使用壽命內按照預計負債的攤餘成本和實際利率計算確定的利息費用應計入財務費用。一般工商企業的固定資產發生的報廢清理費用不屬於棄置費用，應當在發生時作為固定資產處理費用處理。
將棄置費用按上述方法處理筆者認為存在兩個問題：一是將棄置費用計入固定資產，不符合資產的定義，資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產的特徵之一就是資產是企業已經發生的交易或事項形成的，確認為資產的前提條件首先是符合資產的定義，而棄置費用屬於若干年後才發生的事項，不符合資產的定義，把棄置費用計入資產的價值顯然不妥。
二是構成資產的價值都是已經發生的或實際發生的各項支出，棄置費用屬於尚未發生的費用，將尚未發生的費用計人固定資產的價值裡，會虛增資產的價值，也不符合謹慎性原則。基於此，筆者建議將固定資產預計的棄置費用按年金現值折成各年年金，採用預提的方式計人各期費用裡，同時確認為預計負債。這樣，棄置費用不再計人資產價值裡，既不會虛增資產的價值，又能反映企業為治理環境而應承擔的義務，而且使特殊行業特殊的固定資產與一般工商企業的固定資產保持計量方法的一致性。
三個因素被認為是確定的折舊費用數額確認每個時期。這三個因素是固定資產的初始成本，其預期使用壽命和剩餘價值，它在其使用壽命結束時的估計價值。剩餘值15也被稱為殘值，殘值，或**中的價值。
圖表4顯示三個因素之間的關係，並定期折舊費用。
乙個固定資產的在其預計使用壽命內的剩餘價值，必須在資產估計在投入使用的時間。如果固定資產預計將有很少或根本沒有剩餘價值時，採取停止服務，其初始投資成本應分攤到其預期使用年限折舊費用，但是，如果固定資產的預計將有乙個顯著的殘餘值，其初始投資成本之間及剩餘價值的差額，稱為資產的折舊費用，即是對資產的使用年限折舊費用金額蔓延。
乙個固定資產的預計使用年限也必須在該資產的時間估計在投入使用。預計可使用年限的估計是可以從不同的行業協會和其他出版物。它是為不同的公司並不少見有類似資產的不同可使用年限。
例如，主建築物使用年限為50年jc penney的公司，但是從10日至40坦迪公司，經營radi0窩棚年際變化。為聯邦所得稅的目的，國內稅務局（irs）的使用年限已建立了指導方針。例如，美國國稅局對於大多數車輛的使用壽命準則15 5年，對於大多數機器和裝置15 7年指定的生活。
這些指引也確定為財務報告目的的折舊幫助。
直線法規定，同一週期折舊費用數額超過該資產的使用壽命。加速折舊法是一種折舊方法，對於乙個在資產使用的第一年較高的折舊金額逐漸下降的折舊額後，作出規定。下降平衡法就是乙個例子。
這是最合適時，在其使用比在隨後幾年中下降。此外，使用這種方法往往是合理的，因為維修傾向於增加資產的時代。折舊數額減少在多年後的資產。
企業持有待售固定資產，是指在當前狀況下僅根據**固定資產的慣例就可以**且極可能**的固定資產，如已經與買主簽訂了不可撤銷的銷售協議等。按照準則規定，企業對於持有待售的固定資產，應當調整該項固定資產的預計淨殘值，使該項固定資產的預計淨殘值能夠反映其公允價值減去處置費用後的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項同定資產的原賬面價值，原賬面價值高於預計淨殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益。持有待售固定資產從劃分為持有待售之日起停止計提折舊或減值測試。
在編制資產負債表時，企業可將持有待售的固定資產與其他固定資產一起合併列示在「固定資產」專案中。國際財務報告準則第5號對持有待售資產按照賬面金額與公允價值減去**費用後的餘額孰低計量，並在資產負債表中單獨列示，終止經營的成果應在利潤表中單獨列示。國際財務報告準則還對持有待售資產組作了詳細規定。
相比之下，我國對持有待售資產的規定涉及的比較少，在固定資產準則中只對固定資產確認為持有待售資產做了一些規定，對資產組是否劃分持有待售資產尚未涉及。在資產組合和企業合併比較頻繁的情況下，這就給企業的實務操作帶來困難，不利於企業相關資訊的反映。為此，筆者建議應借鑑國際財務報告準則的做法，對資產組劃分為持有待售資產應給予明確規範，對劃分為持有待售資產或資產組在資產負債表中也應區別於其他持續經營資產，單獨列項反映。
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3外文翻譯格式及要求
杭州電子科技大學 畢業 外文文獻翻譯要求 根據 普通高等學校本科畢業設計 指導 的內容，特對外文文獻翻譯提出以下要求 一 翻譯的外文文獻可以是一篇，也可以是兩篇，但總字元要求不少於1.5萬 或翻譯成中文後至少在以上 二 翻譯的外文文獻應主要選自學術期刊 學術會議的文章 有關著作及其他相關材料，文獻作...