《會計制度設計》期末試題參***
案例1：資產負債表存在的問題有：
1、 表首不清晰明了，如沒有編號；沒有編制單位；沒有幣種，缺少金額單位。
2、 沒有必要的附註，違背了「統一性與靈活性相結合」原則。應補充必要的附註。
3、 專案列示不完全，違背了「報表指標體系完整」原則。應補充缺失的有關專案。
4、 違背了「便於編制與分析」原則，應補充設定比較指標，如「年初數」、「期末數」。
案例2：見教材p39 表2—6 及該錶側第3小節文字。
案例3：
材料差異分析表
年月日至月日金額單位：
案例4：見課堂筆記。
案例5： 1．不全面。 2．缺少：填單日期、出差人所在單位或部門、所附原始憑證張數、原借款數、報銷數、應退數、應補數、差旅費合計的大、小寫金額等。
案例6：1．轉賬憑證是專門用於標記不涉及貨幣資金收付業務會計分錄的一種複式記賬憑證。所以，在轉賬憑證格式中無須設計「出納編號」、「領繳款人」「出納」、「借貸符號」專案。
2．轉賬憑證主要用於企業內部的轉賬業務，設計「對方單位」專案沒有多大實際作用。 3．該轉賬憑證還應該增加所附原始憑證張數、會計主管、製單、金額合計。4、科目無需分「借」、「貸」方，而金額應分「借」、「貸」方。
案例7：見教材p3138
案例8（１）設定「原材料」、「物資採購」、「材料成本差異」賬戶
（２）（（605000-600000）+（135500-1400000））/（600000+1400000）= -2%
（３）借：生產成本――基本生產成本 800,000
在建工程200,000
製造費用5,000
管理費用15,000
貸：原材料1,020,000
（４）借：生產成本――基本生產成本 800,000*-2%
在建工程200,000*-2%
製造費用5,000*-2%
管理費用15,000*-2%
貸：材料成本差異1,020,000*-2%
（５）參見教材p140，三種憑證流轉程式任選其一。
案例9：
生產成本明細分類賬
表11-3
產品名稱：乙產品產量：20件
借：生產成本 21082
貸：原材料 7500
應付工資 9500
應付福利費 1330
製造費用 2752
借：庫存商品 21082
貸：生產成本 21082
案例10：
1、hq公司設計的結賬規則，包括其結賬的內容、程式與方法等，比較完整、可行。
2、不足之處主要包括：結賬的內容還應包括成本類賬簿（製造費用、生產成本等）；結賬程式中可將期末賬項調整專案具體化，以增強其指導作用。結轉損益類賬戶，將收入，成本，費用的餘額在年終時都要結轉到本年利潤科目，使結轉的所有損益為零。
將資產，負債的期末餘額結轉為下一期的期初餘額。
案例11：
見課堂筆記。
案例12：
彙總記賬憑證核算形式的賬務處理程式是：
1．根據原始憑證或原始憑證彙總表編制記賬憑證。
2．根據現金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3．根據記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證彙總表逐筆登記各種明細分類賬。
4．根據收款、付款和轉賬憑證，定期分別填列彙總收款、付款和彙總轉賬憑證。
5．期（月）末，根據彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證逐筆登記總分類賬。
6．根據對賬的具體需求，將現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。
7．期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。
彙總記賬憑證核算形式的優點在於：① 總分類賬通常在月末一次性由彙總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作；② 彙總記賬憑證是根據記賬憑證。按照會計科目的對應關係彙總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應關係，便於核對賬目。
彙總記賬憑證核算形式的缺點在於：① 定期填列彙總記賬憑證的工作量較大；② 總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業的經營活動。
因此，這種核算形式一般適用於經營規模較大，經濟業務較多，記賬憑證數量較大的企業。
案例13：
(1) 提貨 (2)送貨 (3)發貨 (4)直運銷售
案例14：
案例15：
一、 該公司內部控制制度的可取之處為： 1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單、核准付款條件、填製銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。
2．該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。
3．該公司採用了電腦系統授信額度確認的許可權控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了資訊的及時性、準確性、查閱的方便性。
該公司採用的這些內控制度有利於各職能部門之間的相互牽制和監督。可在一定程度上防止**舞弊行為的發生，可減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的行為。
二、該公司內部控制制度的缺憾之處為：
1．分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬乙個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。
2．應收賬款的管理上還應加強事後管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。
3、現金繳款應由客戶直接交出納處，而不可由業務員代收。
案例16：
hc股份****現金支出業務內部控制制度的利在於:基本能按貨幣資金的崗位分工制度的要求做,做到涉及現金業務的不相容崗位相互分離,有制約和監督制度.做到所有付款業務都有合格的原始憑證,並經業務人員簽字證明,主管領導批准,經會計部門審核後出納才據以付款.
對資金有定期進行清查核對.
不足之處有以下幾點：
1、付款應提前提出申請，制單人與出納人員應當分離。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，註明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，並附有效經濟合同或相關證明。複核人應當對批准後的貨幣資金支付申請進行複核，複核貨幣資金支付申請的批准範圍、許可權、程式是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。
複核無誤後，交由出納人員辦理支付手續。出納人員應當根據複核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。
2、對庫存現金應當實行實點盤點法，而不是定期抽查。出納人員必須在每日終了結出現金日記賬餘額並實地盤點現金，將現金日記賬餘額與實地盤點結果相核對。單位應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面餘額與實際庫存相符。
發現不符，及時查明原因，作出處理。
3、出納人員與製單人員分離,報銷後,報銷單轉至會計處,由會計製單,進行賬務處理.會計根據賬面數定期與出納進行核對,抽定現金.對長款短款,匯報財務主管處理.
4、出納人員接到費用報銷單後,通知報銷人領款,報銷人領款後在報銷單上簽名確認.出納方可加蓋收金付訖章.
案例17：
企業貨幣資金內部報告的設計應全面反映各項貨幣資金的增減變動及結存情況，同時應盡可能詳細地披露**渠道和用途。設計時應突出以下四點：一是本日結存的貨幣資金，並使連續時間的各表之間具有勾稽關係；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其**渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。
貨幣資金變動情況表
編制單位年月日金額單位：
會計主管複核出納製表：
案例18：見課堂筆記。
案例19：見作業4第1題
案例20：見課堂筆記或《中級財務會計》教材
案例21：見影印資料
案例22：見影印資料
案例23：見影印資料
案例24：見影印資料
案例25：見影印資料
案例26：見影印資料
案例27：
1、 該公司的帳薄體系應設計為：
帳簿載明帳簿名稱，扉頁登載經管人員一覽表，包括單位，起止頁數，啟用日期，單位領導人，會計主管人員，經管人員，移交人，移交日期，以及接管人和接管日期等。
（1）序時帳：是對企業貨幣的收付進行序時和全面詳細記錄與監督的帳簿,為保護貨幣資金安全和完整應使用訂本帳。hs公司應設定現金日記帳和銀行存款日記帳。
a，現金日記賬:記現金收支業。內容包括年月日，對方科目，摘要，收入金額，付出金額，結餘金額。採用三欄式格式。
b，銀行存款日記賬:記銀行存款收支業務。格式與現金日記賬相同。
c，銷貨日記帳:於登記銷售業務。
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