簡答題涉及的主要問題有：
1．借款費用資本化的概念及我國現行企業會計準則的相關規定。
答：借款費用資本化是指將與購置資產相關的借款費用作為資產取得成本的一部分。
我國《企業會計準則第 17號一借款費用》規定，需要經過相當長時間(通常為 1年以上、含1 年)的購建或者生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態的固定資產、投資性房地產、存貨〈僅指房地產企業開發的用於對外**的房地產開發產品、企業製造的用於對外**的大型機器裝置等〉、建造合同、開發階段符合資本化條件的無形資產等，在資產達到預定可使用或可銷售狀態之前發生的借款費用予以資本化，計人所購建或生產的資產成本。
2．舉例說明編制利潤表的「本期營業觀」與「損益滿計觀」。
答：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當期進行營業活動所產生的正常性經營損益，據此利潤表的內容只包括與本期正常經營有關的收支。
損益滿計觀：利潤表中的本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產生的時間和原因，並將它們計列在本期的利潤表中。
例如自然災害損失，會計上確認為營業外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應包括。
還有，因各種原因發生的以前年度損益調整，按照本期營業觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經營無關；按照損益滿計觀，當然反映在利潤表中
3．會計上如何披露或有負債；商品銷售收入的確認條件。
第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現商業承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。
第二，經濟利益流出不確定性的說明。
第三，或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性；無法預計的，應當說明原因。
商品銷售收入的確認條件。
1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；
（2）企業既沒有保留通常與所有權相聯絡的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計量
（4）相關的經濟利益很可能流入企業；
（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量；
4．舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義；舉例說明重大會計差錯的含義及其判斷
答：會計政策變更：是指企業對相同的交易或者事項由原來採用的會計政策改用另一會計政策。例如，增持股份，投資企業對被投資企業由原來的沒有重大影響變為有重大影響。
會計估計變更，是指由於資產和負債的當前狀況及預期未來經濟利益發生了變化，從而對資產或者負債的賬面價值或資產的定期消耗金額進行重估和調整。如，折舊估計年限的變化。
重大會計差錯是指企業發現的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。
重大會計差錯的金額一般較大，如某企業提前確認未實現的營業收入佔全部營業收入的10%及10%以上，則認為是重大會計差錯。
5．舉例說明負債專案的賬面價值與計稅基礎的涵義。
答：負債賬面價值是指資產按照企業會計準則規定核算的結果，也即資產負債表上的期末金額；計稅基礎則是指資產按照稅法規定核算的結果，即從稅法的角度來看，企業持有的有關資產、負債的應有金額。
負債的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可從應稅經濟利益中抵扣的金額，也即某項資產在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。
6．辭退福利的涵義及其與職工正常退休後領取的養老金的區別；會計上對所發生的辭退福利如何列支。
答：辭退福利包括二種情況：一種是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否願意，企業決定解除與其勞動關係。
二是，職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自願接受裁減而給予的補償，此時，職工有權選擇在職或接受補償離職。
區別，職工與企業簽訂的勞動合同尚未到期，是辭退補償的前提。而養老金，是職工正常退休時獲得的，企業所支付的養老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償。故養老金應按職工提供服務的會計期間確認。
辭退福利則在企業辭退職工時進行確認，且通常採用一次性支付補償的方式。
7．現金流量的含義及我國現金流量表對現金流量的分類；舉例說明現金流量表中「現金」與「現金等價物」的涵義。
現金流量，是指企業一定時期的現金及現金等價物流出和流入的金額。
我國現金流量表對現金流量的分類：分為（1）經營活動現金流量（2）投資活動現金流量（3）籌資活動現金流量
現金，是指企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款，如銀行活期存款以及具有銀行活期存款性質可以隨時訪問而不受任何限制的其他專案。
現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易與轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資
單項業務題（編分錄）涉及的主要業務型別有：
1．計提經營業務發生的長期借款利息
例題：計提長期借款利息（該筆借款用於企業的日常經營與周轉）；
借：財務費用
貸：應付利息
計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用於公司的日常經營與周轉）；
借：財務費用
貸：應付利息
按面值發行債券一批，款項已收妥並存入銀行。
例題：按面值2000000元發行債券；
借：銀行存款 2000000
貸：應付債券—面值 2000000
2．交納上月應交未交增值稅；
例題：交納上月未交增值稅
（1）借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
本月應交所得稅下月初付款；
（2）借：應交稅費—應交所得稅
貸：應付賬款
將本月未交增值稅結轉至「未交增值稅」明細賬戶；
將本月未交增值稅30 000元結轉至「未交增值稅」明細賬戶。
借：應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅) 30 000
貸：應交稅費一未交增值稅 30 000
年末確認遞延所得稅資產增加。
例題：某公司稅前利潤8000元。一項裝置的賬面價值為6000，計稅基礎為7500.
賬面價值小於計稅基礎，差額1500屬於可抵扣暫時性差異，應確定遞延所得稅資產375元（1500*25%）（25%為所得稅稅率）
借：所得稅費用 2000（8000*25%）
遞延所得稅資產 375 (1500*25%)
貸：應交稅費—應交所得稅 2375
3．銷售產品一批，已開出銷貨發票並發出產品，貨款尚未收到（合同規定購貨方在明年3月31日之前有權退貨，無法估計退貨率）；
某企業在2023年3月1日，賒銷商品一批（合同規定3月31日前購貨方有權退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經發出，貨款尚未結算。
借：應收賬款17萬
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額 ）17萬
借：發出商品70萬
貸：庫存商品70萬
上月賒銷產品一批，本月按價款確認銷售折讓，已開具相應增值稅發票抵減當期銷項稅額；
上月賒銷產品本月按價款確認銷售折讓，價款a元，給予b%的折讓，已開具相應增值稅發票抵減當期銷項稅額。
借：主營業務收入 a×b%
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） a× b×17%
應收賬款 a×b%+ a× b×17%
試銷新產品一批，合同規定自**日開始2月內，購貨方有權退貨，估計退貨率為*％。發票已開並發貨，貨款尚未收到；
例，試銷新產品合同規定自**日開始2月內購貨方有權退貨且估計退貨率為a％，貨物價款b元，增值稅率為17%（或者告訴增值稅為c元），成本為e（教材265頁例12-5）
借：應收賬款 b+b×17%（或b+c
貸：主營業務收入b
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） b×17% （或者為c）
借：主營業務成本 e
貸：庫存商品 e
借：主營業務收入a％×b
貸：主營業務成本 a％×e
其他應付款 a％（b-e）
分期收款銷售本期確認已實現融資收益；
分期收款銷售本期確認已實現融資收益3萬元；
借：未實現融資收益 30000
貸：財務費用30000
預收銷貨款存入銀行；
借：銀行存款
貸：預收賬款
銷售商品一批，已得知購貨方資金周**生困難，難以及時支付貨款。
銷售商品一批，價款50 000元、增值稅8 500元。已得知購貨方資金周**生困難，難以及時支付貨款，但為了減少庫存，同時也為了維持與對方長期以來建立的商業關係，最終將商品銷售給了對方並開具專用發票。該批商品成本為35 000元。
對發出商品：
借：發出商品35 000
貸：庫存商品35 000
對銷項稅額：
借：應收賬款 8 500
貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）8 500
4．購入裝置自用；
購入一台裝置自用，增值稅專用發票上的裝置價款1 200 000元，增值稅額204 000元。款項已通過銀行支付。
借：固定資產 1 200 000
應交稅費一應交增值稅（進項稅額204 000
貸：銀行存款 1 404 000
**自用廠房；
**廠房一棟，所得價款400 000元已存入銀行。營業稅率為5%。
借：銀行存款400 000
貸：固定資產清理 400 000
借：固定資產清理 20 000
貸：應交稅費一應交營業稅 20 000
**專利；
例題；甲公司**一項專利，取得收入800萬，應交營業稅40萬，該專利賬面餘額700萬，累計攤銷350萬，已計提減值準備200萬。
借：銀行存款 800萬
累計攤銷 350萬
中級財務會計 二 期末複習要求
一 單項選擇題 20分 二 多項選擇題 15分 三 簡答題 每小題5分，共10分 1 債務重組的概念及其意義 2 預計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債資訊 3 商品銷售收入的確認 4 舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎 5 企業淨利潤的分配 6 舉例說明會計政策變更與會計估計變更 7 舉例說...
2019電大中級財務會計二期末複習
5，簡述借款費用資本化的各項條件？答 1，資產支援已經發生2，借款費用以及發生，3，為使資產達到預定可使用狀態所必需要構建活動已經開始。6,簡述預計負債與或有負債的聯絡及區別？答 聯絡1都屬於或有事項，都是過去交易或事項形成的一種狀況，其結果都需有未來不確定的事件的發生或不發生加以證實2，從性質上來...
初二期末考試作文
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