2023年電大審計案例研究形成性考核冊
作業一一、判斷正誤並說明理由
1．在接受審計業務之前，後任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平.
答案：錯
理由：在接受審計業務之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評價審計風險及確定可審性。審計重要性水平是經過審計人員認真了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.
2．如果審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款餘額正確
答案：錯
理由：審計人員需要函證的應收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環節的可信性較高，但並不表示
全部的應收帳款餘額正確，審計人員還要對其進行實質性測試。
3．被審計單位保管應收票據的人不應該經辦有關會計分錄。
答案：對
理由：這符合單位不相容職責的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。
4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初餘額進行審計，仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最佳的審計方法。
答案：錯
理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初餘額進行審計，仔細審查各次固定資產的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一，並非最佳方法，必要時可參加盤點。此外，還需對其會計
賬務處理進行審計。仔細審計自開業起固定資產和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。
5．審計人員在審查企業固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯企業購入固定資產的**明顯高於或低於該項固定資產的淨值，可不予查實。
答案：錯.
理由：如果被審單位從關聯企業購入固定資產，審計人員更應對其嚴格審查，看其是否在關聯交易中有存在轉移利潤等作弊之處。從關聯企業購入固定資產的**明顯高於或低於該項固定資產的淨值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數字。
二、單項案例分析題
第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委託的情況，假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那麼此次持續接受委託時，應調查的主要內容有什麼不同？
答：審計人員前期發現並關注的重要事項是否得到重視並解決，如好的做法是否得到保留和堅持下來，發現的主要問題是否得到糾正和解決；
被審單位的股權結構是否已發生重大變化，如果有的話，就應作為審計的重點環節；
被審單位的高階管理人員是否發生重大變化，如果有，應重點關注;
被審單位的內部控制環節與會計政策等是否發生重大變化，如果結論是肯定的，應予以特別注意。
2．在本章的案例二中，如是註冊會計師在分析其財務指標時，發現企業的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？
答：如果被審單位的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業務發展波動產生好的結果。
如企業引進外資、先進技術、引進管理經驗、或新裝置等，引起生產成本的大幅下降；企業加大了應收賬款的回籠力度，使資金周轉加快，引發應收賬款周轉率波動較大；
是業務發展不平衡導致的壞的結果。比如，企業的成本控制發生問題，導致生產成本上公升，引起營業成本發生連環反應，造成應收賬款周轉率波動較大，給企業帶來直接經濟損失。或是企業經營管理不善，使企業的資金**不足，造成應收賬款周轉率波動較大。
或可能存在以下情況：
經營環境發生變動；
年末銷售額突然增減；
顧客總體發生變動；
產品結構發生變動；
信用政策或其運用發生變化;
銷售收入的總體發生變動;
第二章1．在銷售迴圈中為何要關注關聯方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發現和防止？
答：因為在關聯方交易下，關聯企業之間為了達到調節利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉移收入和費用，操縱關聯方交易**，內部資產轉讓，費用承擔不符合配比原則，相互融通資金費用分擔不合理等問題。註冊會計師在審計關聯方交易過程中，不能將關聯交易等同於一般交易進行測試，否則極可
能落入被審單位設計的陷阱。與此有關的舞弊方式有：
（一）與無正常業務關係的單位或個人發生的重大交易;
（二）**、利率、租金及付款等條件異常的交易；
（三）與特定顧客或**商發生的大額交易;
（四）實質與形式不符的交易;
（五）易貨交易；
（六）明顯缺乏商業理由的交易；
（七）資產負債表日前後發生的重大交易；
（八）處理方式異常的交易。
發現的途徑：
查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；
（二）詢問管理當局有關重大交易的授權情況；
（三）審閱被審計單位管理當局宣告書；
（四）了解被審計單位與其主要顧客、**商和債權人、債務人的交易性質與範圍；
（五）了解是否存在已經發生但未進行會計處理的交易；
（六）查閱會計記錄中數額較大的、異常的及不經常發生的交易或餘額，尤其是資產負債表日前後確認的交易；
（七）審閱有關存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔保關係。
對審計人員來講，關聯交易只能是被發現，而無法防止其發生。
2．若本案例中對壞賬準備的轉銷抽查時，該公司有一筆轉銷分錄為：
借：壞賬準備 150000
銀行存款 100000
貸：應收賬款 -----光明集團 250000
該筆應收賬款的賬齡為３年整，問對該項業務進行這種處理後，可能會有哪些後果？
答：首先，對本案例所述應收賬款不能一次轉銷，應按照企業會計核算的相關規定進行處理；如果
公司內部會計核算控制不嚴，就可能發生有關人員**、挪用收回款項的情形
第三章1．對於長期掛賬的應付賬款，若被審計單位將其轉入營業外收入賬戶，會造成什麼問題？答：對於
長期掛賬的應付賬款，若被審計單位轉入營業外賬戶，會造成：
虛增營業外收入，虛增利潤，使企業多繳納所得稅，虛增企業淨利潤，使企業的的留存收益虛增，
導致利潤分配不真實，所有者權益減少。並由此形成其他相關的問題。
2．審計人員在複核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意哪些問題？
答：審計人員在複核折舊分錄及計算的正確性時，應注意：
（1）首先是對折舊計提的總體合理性進行複核，對本期增加和減少的固定資產、使用年限長短
不一的和折舊方法不同的固定資產作適當調查
（2）計算本期計提折舊額佔固定資產原值的比率，並與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和
準確性；
（3）計算累計折舊佔固定資產原值的比率，評估固定資產的老化率，並估計因閒置、報廢等原
因可能發生的固定資產損失。
（4）在進行分析性複核後，還需要審查折舊的計提和分配的賬戶，並將「累計折舊」賬戶貸方的本期計提額與相應的成本費用中的折舊明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已全部攤入本期產品
成本或費用。
（5）對某些折舊的計提過程追查至固定資產登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產繼續超提折舊的情況和在用固定資產不提或少提折舊的情況。
綜合案例分析題
[資料]註冊會計師李文審計大華公司2023年度會計報表時，了解到該公司固定資產的期末計價採用成本與可變現淨值孰低法，2023年末該公司部分固定資產的資料及會計處理情況是：
1．裝置a：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值準備為零，該裝置生產的產品有大量的
不合格。大華公司按裝置資產淨值補提減值準備36萬元。
2．裝置b：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值準備零，該裝置因長期未使用，在可預見的
未來不會再使用，以認定其轉讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準備。
3．裝置c：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值準備150萬元，該裝置上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值，在上年已全額減值準備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬
元。4．裝置d：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元，已提取減值準備2萬元，該裝置未發現減值跡象。
大華公司從謹慎原則出發，從本年度起每年計提減值準備2萬元。[要求]指出存在的問題並提出調整建議。
答: 問題1. 該公司固定資產的期末計價採用成本與可變現淨值孰低法,而按照《企業會計準則-固定資產》的第四十二條規定：
企業的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金
額低於賬面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。
問題2 裝置a的做法是錯誤的，對雖然固定資產尚可使用，但使用後產生大量不合格品的固定資產，應依照規定按其賬面價值全額計提減值準備。調整建議：對裝置a按其賬面原值40萬元全額計提固定資產減值準備。
問題3 裝置b的做法也是正確的。按照相關規定，對長期閒置不用、在可預見的未來不會再使用、且已無轉讓價值的固定資產，應當全額計提固定資產減值準備。裝置b因長期未使用，在可預見的未來不會再使用，雖然經認定其轉讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準備。
問題4 裝置c的做法是錯誤的，對已全額計提減值準備的固定資產依照規定不能再計提折舊。該裝置上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉讓價值，在上年度已全額減值準備，大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議：
衝回已提的2萬元折舊。
問題5 裝置d的做法是錯誤的，該裝置未發現減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產，不計提減值準備，將本年度計提的減值準備2萬元衝回，以後年度也無需計提減值準備
作業二一、判斷正誤並說明理由
1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但審計人員也應承擔相應的責任。
答案：錯
理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，審計人員僅僅是根據被審單位提供的相關資料資料進行審計，出具相應的報告，被審單位應對提供資料的真實性負責，審計人員無需承擔相應
的責任2．將來料加工的存貨列入盤點範圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。
答案：對
理由：審計人員對銷售成本採用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。
3．為確定「應付債券」賬戶期末餘額的真實性，審計人員可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。
答案：對
理由：審計人員向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證應付債券，可以證實是否真實存在。
4．對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。
答案：錯
理由：對於利息支出，審計人員主要採用實質性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及正確性。
5．審計人員分析企業投資業務管理報告上為了判斷企業長期投資業務的管理情況，因此屬於符合性測試的內容。
審計案例研究形成性考核冊
b答案 持續接受委託時，進行預備調查應考慮以下主要因素 管理當局的特點和誠信 被審單位的涉訟案件及其處理情況 以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果 利害衝突及迴避事宜 內部控制的改進情況 審計費用的支付情況。2 在本章的案例二中，如是註冊會計師在分析其財務指標時，發現企業的應收賬款周...
審計案例研究形成性考核冊答案
作業一一 判定正誤並說明理由 1 在接受審計業務之前，後任審計職員可向前任審計人員了解審計重要性水平.答案 錯 理由 在接受審計業務之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評價審計風險及確定可審性。審計重要性水平是經過審計人員認真了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.2 假如審計...
審計案例研究形成性考核冊1
b答案 持續接受委託時，進行預備調查應考慮以下主要因素 管理當局的特點和誠信 被審單位的涉訟案件及其處理情況 以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果 利害衝突及迴避事宜 內部控制的改進情況 審計費用的支付情況。2 在本章的案例二中，如是註冊會計師在分析其財務指標時，發現企業的應收賬款周...