主講人：南方財稅網財稅實務專家王玲
最新財稅重點政策實務操作解析
增值稅關於納稅人資產重組有關增值稅問題
納稅人在資產重組過程中，通過合併、分立、**、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位和個人，不屬於增值稅的徵稅範圍，其中涉及的貨物轉讓，不徵收增值稅。
關於固定資產進項稅額不得抵扣問題
以建築物或者構築物為載體的附屬裝置和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建築物或者構築物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產
1、銷售自己使用過的2023年1月1日以後購進或者自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；
2、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率徵收增值稅。
（1）.一般納稅人銷售自己使用過的屬於條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅。
（2）、2023年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2023年12月31日以前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅；
關於融資性售後回租業務中承租方**資產行為有關稅收問題
融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產**給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中承租方**資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移。
根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方**資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收範圍，不徵收增值稅和營業稅。
房產稅、土地使用稅
關於出租房產免收租金期間房產稅問題
對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。
關於無租使用其他單位房產的房產稅問題
無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產餘值代繳納房產稅。
關於將地價計入房產原值徵收房產稅問題
對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。
關於明確房屋附屬裝置和配套設施計徵房產稅有關問題
一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬裝置和配套設施，如給排水、採暖、消防、**空調、電氣及智慧型化樓宇裝置等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計徵房產稅。
二、對於更換房屋附屬裝置和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應裝置和設施的價值；對附屬裝置和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新後不再計入房產原值。
關於融資租賃房產的房產稅問題
融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產餘值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產餘值繳納房產稅。
關於安置殘疾人就業單位的城鎮土地使用稅問題
對在乙個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數佔單位在職職工總數的比例高於25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高於10人（含10人）的單位，可減徵或免徵該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。
關於地下建築用地的城鎮土地使用稅問題
對在城鎮土地使用稅徵稅範圍內單獨建造的地下建築用地，按規定徵收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應徵稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建築垂直投影面積計算應徵稅款。
對上述地下建築用地暫按應徵稅款的50%徵收城鎮土地使用稅。
關於房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務截止時間的問題
納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。
關於確定房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務發生時間問題
（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計徵房產稅和城鎮土地使用稅。
（二）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計徵房產稅和城鎮土地使用稅。
（三）出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計徵房產稅和城鎮土地使用稅。
（四）房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計徵房產稅和城鎮土地使用稅。
關於有償取得土地使用權土地使用稅納稅義務發生時間問題
以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
企業所得稅
有關企業所得稅納稅申報口徑
1、根據企業所得稅法精神，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的 ，應按照企業所得稅法規定計算。
企業所得稅法規定不明確的 ，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。
2、投資損失扣除填報口徑。根據《國家稅務總局關於發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）的規定，企業發生的投資**讓）損失應按實際確認或發生的當期扣除，填報企業所得稅年度納稅申報表附表三「納稅調整明細表」相關行次，對於長期股權投資發生的損失，企業所得稅年度納稅申報表附表十一「長期股權投資所得損失」「投資損失補充資料」的相關內容不再填報。
3、稅收優惠填報口徑。對企業取得的免稅收入、減計收入以及減徵、免徵所得額專案，不得彌補當期及以前年度應稅專案虧損；當期形成虧損的減徵、免徵所得額專案，也不得用當期和以後納稅年度應稅專案所得抵補。
4、彌補虧損填報口徑。根據《國家稅務總局關於印發〈跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2008]28號）規定，總機構彌補分支機構2023年及以前年度尚未彌補完的虧損時，填報企業所得稅年度納稅申報表附表四「彌補虧損明細表」第三列「合併分立企業轉入可彌補虧損額」對應行次。
關於股權轉讓所得確認和計算問題
企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題
一、企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。
二、本公告自發布之日起30日後施行。 2023年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發布後，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年度應納稅所得額計算納稅。
從事股權投資業務的企業業務招待費計算問題
對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
關於工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題
自2023年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。
自2023年1月1日起，在委託稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。
關於企業由於投資者投資未到位而發生的利息支出扣除問題
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬於企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
關於集團公司統貸統還的利息稅前扣除
企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明檔案，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除。
關於固定資產投入使用後計稅基礎確定問題
企業固定資產投入使用後，由於工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得後進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用後12個月內進行。
關於融資性售後回租業務中承租方**資產所得稅確定問題
根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人**資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人**前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
資產損失稅前扣除
資產是指企業擁有或者控制的、用於經營管理活動相關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據、各類墊款、企業之間往來款項）等貨幣性資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權（權益）性投資。
准予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。
2023年上好課專題培訓總結
滄源縣勐省中學周秀芝 我參加了2013年全員培訓 上好課 專題培訓。在學習過程中我本著踏實，認真的學習太度，嚴謹的求教精神，仔細 了課堂教學與反思 教學策略 新課堂實施中的問題與對策等 講解和文字，希望它山之石可以攻玉。本次培訓從提高課堂有效性出發，關注教師的教學策略和學生的學習方式的轉變，重點解決...
2023年遠端培訓專題七作業
二選一 1 請你以中外古代改革內容中的乙個事件為例，談談你對歷史文字解讀 學科特色的看法。2 請從梭倫改革 商鞅變法 孝文帝改革 王安石變法中任選一例，談談你自己最滿意的乙個教學設計片段。合作 分組展示 質疑補充 突破王安石變法的內容 題目 王安石變法都有哪些主要內容呢？你能從教材中提取有效資訊把這...
小學2023年暑期師德專題培訓方案
一 指導思想為深入貫徹落實國家 省 市中長期教育改革和發展規劃綱要，加強教師隊伍建設，提公升全縣中小學教師師德素養和專業水平，努力培養和造就一支德才兼備 充滿活力的高素質教師隊伍，根據 關於做好xx年全市中小學教師暑期師德專題培訓工作的通知 溫教辦人函 xx 97號 檔案精神，結合我校實際，決定開展...