第四章增值稅、消費稅、營業稅法律制度
【考情分析】
本章自增值稅、消費稅「王者歸來」之後，一直穩坐頭把金交椅，2023年考核分值仍不會低於20分，大家應重點關注增值稅、消費稅的基本計算，並注意增值稅與消費稅的結合考核。營業稅已入暮年，垂垂老矣，適當了解即可。
本章2023年將不再把「營改增」單獨作為乙個知識點講解。
城建稅及教育費附加的計算與三大流轉稅結合密切，因此基礎班課程將該項內容由第六章調整至本章。
本章內容巨多，但並非「難於上青天」，初涉稅法更需要大家在理解的基礎上對考點進行把握，切勿死記硬背！
【章節框架】
【內容精講】
第一節增值稅增值稅基本原理
1.稅款抵扣制
2.「鏈條式」的徵納稅方式
3.價外稅與價內稅的區別
知識點、一般納稅人與小規模納稅人（★）
【注意1】除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人後，不得轉為小規模納稅人。
【注意2】境外單位或個人在境內提**稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其**人為扣繳義務人；在境內沒有**人的，以購買方為扣繳義務人。
知識點、徵稅範圍（★★★）（13、14年單選、多選、判斷、不定項）
徵收範圍：在我國境內「銷售及進口貨物，提供加工、修理修配勞務」+「應稅服務」 。
【學習提示】「應稅服務」為「營改增」後併入增值稅徵稅範圍的。
（一）銷售及進口貨物
1.貨物：指「有形動產」，包括電力、熱力、氣體。
【注意】轉讓商標權、著作權、專利權、非專利技術、轉讓商譽、出租電影拷貝均屬於營改增範圍。轉讓土地使用權仍然徵收營業稅。
2.有償：指從購買方取得貨幣、貨物或者「其他經濟利益」。
（二）提供加工修理修配勞務
【注意1】加工修理的物件為有形動產。
【注意2】單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。
（三）提**稅服務
1.交通運輸業
包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
【注意1】自2023年1月「鐵路運輸」納入營改增試點行業。
【注意2】遠洋運輸的「程租」、「期租」業務屬於水路運輸服務；航空運輸的「溼租」業務屬於航空運輸服務。
遠洋運輸的「光租」業務；航空運輸的「幹租」業務屬現代服務業——有形動產租賃稅目。
【理解】實質重於形式：程租、期租、溼租是連人帶交通工具一起租，實質是提供運輸服務；幹租、光租是只租交通工具不帶人，實質是租賃。
舉例：某運輸公司發生兩項業務：
1.承接了某公司年會租車業務，提供車輛及司機；
2.提供五一**周自駕遊車輛出租業務。
業務1：按「交通運輸服務」徵收增值稅；
業務2：按「現代服務業——有形動產租賃」徵收增值稅。
2.郵政業
（1）郵政普遍服務
（2）郵政特殊服務
（3）其他郵政服務
【注意】暫不包括「郵政儲蓄業務」（按照金融、保險業稅目徵收營業稅）
3.電信業
（1）基礎電信服務：通話；出租頻寬等
（2）增值電信服務：簡訊；網際網路接入等
4.部分現代服務業（生產性）
包括：研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、物流輔助服務、「有形動產」租賃、鑑證諮詢服務、廣播影視服務。
【注意1】工程勘察勘探服務，屬於研發和技術服務。
【注意2】設計服務、商標著作權轉讓服務、智財權服務、廣告服務和會議展覽服務屬於文化創意服務。
【注意3】航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸**服務、**報關服務、「倉儲服務、裝卸搬運服務」和收派服務屬於物流輔助服務。
【注意4】「有形動產租賃」即包括有形動產「融資租賃」又包括有形動產經營租賃。
【注意5】「不動產租賃」暫按「服務業——租賃業」徵收營業稅。
（四）視同銷售（13年多選）
單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷；
2.銷售代銷貨物；
3.設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從乙個機構移送至其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
4.將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅專案；
5.將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；
6.將自產、委託加工或者「購進」的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
7.將自產、委託加工或者「購進」的貨物分配給股東或者投資者；
8.將自產、委託加工或者「購進」的貨物無償贈送其他單位或者個人。
【理解要點】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內外有別。
（五）混合銷售與兼營（與營業稅部分合併）（10、11年單選）
【簡化記憶】判斷混合銷售的關鍵是「同時」；判斷兼營的關鍵是「並」。
（六）徵稅範圍的「特殊」規定（13年單選、判斷）
1.貨物**（包括商品**和*****），應當徵收增值稅，在**的實物交割環節納稅。
2.銀行銷售金銀的業務，應當徵收增值稅。
3.典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委託人銷售寄售物品的業務，均應徵收增值稅。
4.縫紉業務，應徵收增值稅。
5.基本建設單位和從事建築安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預製構件、其他構件或建築材料，用於本單位或本企業建築工程的，在移送使用時，徵收增值稅。
6.電力公司向發電企業收取的過網費，應當徵收增值稅。
7.納稅人在資產重組過程中，通過合併、分立、**、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位和個人，不屬於增值稅的徵稅範圍，其中涉及的貨物轉讓，不徵收增值稅。
8.旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。
9.納稅人提供的礦產資源開採、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬於增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。
知識點、稅率與徵收率（★）
【特別提示】為了降低考試難度，經濟法基礎歷年考試中對題目需要用到的稅率及比例一般會直接給出（企業所得稅例外）。
（一）稅率 1.17%
（1）銷售和進口除執行13%低稅率的貨物以外的貨物；
（2）全部的加工修理修配勞務；
（3）有形動產租賃服務。
2.13%——設定低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。
（1）糧食、食用植物油、食用鹽、農產品；
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；
（3）圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物；
（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、二甲醚；
【總結】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農業生產、生活用能源。
【注意1】低稅率中的農產品是指「一般納稅人」銷售或進口農產品。
【注意2】執行低稅率糧食及農產品為「初級農產品」（包括麵粉），不包括再加工的產品，如澱粉、速食麵、速凍水餃。
【注意3】「糧食、食用鹽、居民用煤炭製品、農機」易成為命題點。
第四章知識點
c a exploration 網路基礎知識 4 osi 傳輸層 4.0 本章簡介 4.0.1 本章簡介 第 頁 1 無論是本地還是全球，資料網路和 inter 都能為人們提供順暢 可靠的通訊，以此支援以人為本的網路。人們可以在一台裝置上使用多種服務來傳送訊息或者檢索資訊。電子郵件客戶端程式 web...
第四章知識點複習
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第四章知識點總結
第四章細胞的物質輸入與輸出 1.什麼是滲透作用？滲透作用發生的條件是什麼？半透膜與選擇性透過膜有什麼差異?2.動物細胞與植物細胞有哪些差異？動物細胞與植物細胞的滲透系統一樣嗎？有哪些差異？動物細胞在什麼情況下吸水，失水？3.什麼叫原生質層？植物細胞的原生質層相當於半透膜嗎？如何用實驗來證明？4.植物...