**： 作者： 日期：2011-07-16 我來說兩句(0條)
關於一次性取得的經濟補償金該如何繳稅的問題，我們一般依據《國家稅務總局關於個人因解除勞動合同取得經濟補償金徵收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)和《財政部、國家稅務總局關於個人與用人單位解除勞動關係取得的一次性補償收入徵免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)這兩個檔案進行計算。
國稅發[1999]178號檔案主要規定：
(1)個人取得的一次性經濟補償金可以在一定期限內進行平均，以降低「月應納稅所得額」;
(2)具體期限為「個人在本企業的工作年限數」;
(3)工作年限超過12個月的，依照12個月計算;
(4)「月應納所得額」還應扣除個人應繳的「四金」部分;
(5)經上述平均計算之後得出「月應納所得額」，再依照《個人所得稅法》計算應繳稅款;
財稅[2001]157號檔案在前述規定的基礎上再作了徵免處理，主要規定：
(1)經濟補償金等在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免徵個人所得稅;
(2)企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免徵個人所得稅。
同時，根據2023年1月1日實施的《勞動合同法》之85、87等條款之規定，現除經濟補償金外還出現了「賠償金」之概念。從目前司法實踐來看，賠償金也可依照上述規定計繳稅款。
公式為：
應代為扣繳的個人所得稅=×本單位的工作年限
案例：上海某企業員工a在原工作單位b已工作滿4年零7個月。現b單方面解除勞動合同，雙方因解除勞動合同經濟補償金問題發生爭議。
經司法機關介入，在2023年12月20日作出終審判決，判令原單位向a支付人民幣26萬元經濟補償金。
在上述案件中，繳稅金額計算如下：
上海市2023年度全市職工年平均工資為39502元，月平均工資為3292元。39502元×3倍=118506元。
a在b處工作年限為4年零7個月，比照《勞動合同法》第47條之規定，「本單位工作的年限……六個月以上不滿一年的，按一年計算」,故計為5年。
a應納稅所得額為：(260000元-118506元)/5年-2000元=26298.8元。
根據速算公式：26298.8元×25%(稅率)-1375元(速算扣除數)=5199.7元
5199.7×5=25998.5元
即a總共需繳納稅款人民幣25998.5元，約佔經濟補償總額的10%。
注：3倍工資的標準以納稅地計算，而非員工的工作地。實操當中如確有員工的經濟補償金超過納稅地上年度工資3倍的，需要和賬務中心確認後才操作。
附1：國家稅務總局關於個人因解除勞動合同取得經濟補償金徵收個人所得稅問題的通知
國稅發[1999]178號
各省、自治區、直轄市和計畫單列市地方稅務局：
近接一些地區請示，要求對企業在改組、改制或減員增效過程中，解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經濟補償金徵收個人所得稅政策加以明確。經研究，現規定如下：
一、對於個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按「工資、薪金所得」專案計徵個人所得稅。
二、考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對於個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。
個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。
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