月末暫估入賬的原材料,其本身的材料成本差異在暫估當月並未體現出來,但卻參與了本月材料成本差異的分攤計算。待以後月份該批材料結算的發票賬單到達,其材料成本差異才登記入賬,並參加下月份耗用材料成本差異的分攤。
在這種情況下,在材料暫估入賬的當月及以後月份,實際發出材料成本的反映就會失真。當該批材料成本差異為正值時,會低估該月份發出材料的實際成本,而高估以後月份發出材料的實際成本;
反之,則會高估該月份發出材料的實際成本,而低估以後月份發出材料的實際成本,這就違背了會計核算的配比原則,造成會計資訊出納付款時票未到,應根據對方收據做:
借:應付賬款(預付賬款)2800 2800
貸:現金2800 2800
票到時做:
借:原材料6879.92
應交稅金1620.08
貸:應付賬款(預付賬款)5600
現金2900
前兩月材料耗用時
借:生產成本2800
貸:原材料2800
材料核算在前兩個月每月底時暫估入庫
借:原材料 2800
貸:應付賬款--材料暫估2800
下月初紅字衝回
借:原材料 -2800
貸:應付賬款--材料暫估 -2800
最後的那個月耗用材料
借:生產成本1279.92
貸:原材料1279.92
不只是虛增資產這麼簡單。。。而是虛增成本,調低利潤,圖得就是少交企業所得稅。 我推測是你們公司的成本中的直接材料肯定大於實際領料的金額。
如果在材料明細賬中調整單價的話,肯定不行。因為稅務局會看購入發票,如果單價不同就會露餡。。那麼,只有調整出庫的數量。
原來只領了1萬只,可以調到1.5萬只。。但是這樣就會出現期末庫存數和倉庫結存數不同。
萬一稅務局抽盤倉庫,也會露餡。而且也不利於企業對物料的控制。。。這樣的話,只好虛估材料。
多領了0.5萬只,我就暫估入庫0.5萬只。
這樣,財務的數量和倉庫的數量就平了,而且,即使稅務局查賬時問起,我們也可以解釋是因為料已入庫,但發票未到,所以只好暫估。。。。 但是暫估的材料總不可能永遠掛在賬上吧。。那麼怎麼讓暫估的材料變為正式入庫的材料呢?
這也是我在努力思索的命題。
原材料-在途材料 117
cr:應付賬款-暫估應付賬款 117
8月份材料入庫因不知**暫估價入帳,材料已完工並已結轉成本,而且產品也已售出。現在**來了,單價差的挺多的,該怎麼調帳呢?
首先本著多退少補的原則,根據價差讓保管做紅或藍字入庫,再由車間辦理紅或藍字領料.
其次,根據保管入庫單,作如下會計分錄:
借:原材料
貸:應付賬款_某某客戶
最後,根據領料單,作如下會計分錄:
借:基本生產成本
貸:原材料記賬時,
只記金額,不計數量.將該材料的金額計入成本中.再結轉到產成品中.隨11月的成本一併計算就行了.
第一步,衝八月暫估
借:原材料紅字
貸:應付賬款—暫估紅字
第二步,
借:材料採購發票金額應交稅金—增值稅(進項稅)
貸:應付賬款或銀行存款
第三步,
借:原材料—上次暫估(相當於計畫價)
材料成本差異(發票與計畫價的差額)
貸:材料採購
第四步,
分攤差異
借:生產成本或製造費用
貸:材料成本差異
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