第四章會計憑證設計
章節：● 會計憑證設計概述
● 原始憑證設計
● 記賬憑證設計
內容：一、複習思考題
1．會計憑證設計的原則是什麼？
答：1、要有利於提供完整、詳細的第一手資料。如把經濟業務發生的時間、地點、內容、條件、責任情況記錄下來，為正確、及時反映各項經濟業務情況及進行賬務處理奠定基礎。
2、要有利於進行各種核算、分析、檢查，有利於加強企業的經濟核算。如規定編制不同的憑證，建立合理的傳遞程式等，使企業內部各個部門之間的聯絡不斷加強。
3、要適應內部會計控制的需要，要充分發揮會計憑證是控制手段的作用，如多設核對點等（憑證存根、連續編號、多聯複寫等），使憑證設計遵守統一性，做到規範化。如盡量應用全國或地方統一的會計憑證，單位內部採用的會計憑證其種類、格式、用途盡量做到統一和標準化。
4、要遵守相對穩定的原則，一經選用的原始憑證和記賬憑證不要輕易改動。
2．原始憑證和原始記錄的關係是什麼？
答：會計原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填製的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。它不僅能用來記錄經濟業務發生或完成情況，還可以明確經濟責任，是進行會計核算工作的原始資料和重要依據，是會計資料中最具有法律效力的一種檔案。
原始記錄指最原始記錄，是通過一定的**形式，對企業各項生產活動和業務活動所做的最初的數字或文字的記載。原始憑證是原始記錄的一種形式，通過原始憑證進行原始記錄，從而對會計憑證的填製提供更有利的依據。
3．原始憑證的設計原則有哪些？原始憑證的基本內容有哪些？
答：（1）設計原則：
1、應全面地反映經濟業務的發生情況（時間、地點、內容、數量、
單價、金額、有關人員的責任、簽名或蓋章等）
2、應滿足內部控制的需要（連續編號、複寫多聯等）
3、應有利於加快傳遞，提高工作效率
4、原始憑證的種類、用途、格式力求標準化和通用化。
（2）基本內容：
應具備反應反映經濟業務內容方面要素：
原始憑證的名稱
接受憑證單位的名稱和個人姓名
填製憑證的日期（一般與業務執行日期一致）
經濟業務的內容（業務名稱性質等）
經濟業務的各種計量（數量、單價和金額等）
應具備的表示業務執行責任的要素：
填製單位的公章（對內憑證例外）
編制審核憑證的有關經濟人和部門負責人簽章
憑證編號
4．記賬憑證的設計原則是什麼？
答：1、要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關的借貸雙方科目欄次應清晰醒目，簡單明瞭
2、應反映填製、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯弊， 加強內部牽制，保證經濟業務和會計工作的合法合規性
3、記賬憑證必須附有原始憑證，作為書面依據，記賬憑證中應有標明所附原始憑證數量、概況的節目，以便查閱、核對
4、記賬憑證的設計應貫徹《會計法》和《企業會計準則》的要求，一律採用借貸複式記賬法，以便規範企業的會計行為
5、記賬憑證的基本格式已經約定俗成，除非十分必要，企業可盡量採用國家有關部門統一印製的記賬憑證，以簡化設計工作，節約人力物力。
5．原始憑證和記賬憑證是什麼關係？
答：原始憑證是記賬憑證的記賬依據為記賬憑證提供資料和資訊。記完賬後就是憑證附件了，即先有原始後有記賬。
原始憑證是在經濟業務發生時直接取得或填製的憑證，用來作為證明會計事項的和作為編制記賬憑證的證據。
記賬憑證是財會人員根據審核無誤的原始憑證填製的，用來簡要說明經濟業務內容，確定會計分錄的一種會計憑證。原始憑證是取得的第一手憑證，比如發票，原始記錄是憑證歸納後的總結，比如按發票號整理的**。
6．記賬憑證的基本要素有哪些？
答：基本資訊：記賬憑證的種類和名稱，編制的日期，經濟業務簡要說明，會計科目及編號，記賬金額和方向，會計科目及編號，記賬金額和方向，憑證編號，原始憑證附件數，
各責任人：填製、審核、記賬等人員簽章及備註。
7．原始憑證的基本內容和記賬憑證的基本內容有什麼不同？
答：記賬憑證和原始憑證同屬於會計憑證，兩種憑證都是根據企業經濟業務的特點來設計和使用。但二者存在著以下差別：
1、原始憑證是由經辦人員填製的；記賬憑證一律由會計人員填製。
2、原始憑證是根據發生或完成的經濟業務填製；記賬憑證是根據審核後的原始憑證填製。
3、原始憑證僅用以記錄、證明經濟業務已經發生或完成；記賬憑證要依據會計科目對已經發生或完成的經濟業務進行歸類、整理。
4、原始憑證是填製記賬憑證的依據；記賬憑證是登記賬簿的依據。
8．如何確定所要設計原始憑證的種類？你認為如何加強對原始憑證的管理？
答：根據憑證取得的**、用途、憑證紀錄次數和時限和適用性，結合原始憑證分類情況來設計其應設定的憑證種類。
1、 按憑證取得的**分：外來原始憑證和自製原始憑證，其中自製原始憑證又可分為自製對內憑證和自製對外憑證。
2、 原始憑證又可分為自製對外憑證和自製對內憑證。
2、按用途分：通知憑證、執行憑證、轉賬手續憑證、聯合憑證
3、按憑證記錄次數和時限分：一次憑證和累計憑證
4、按憑證格式的適用性分：通用憑證和專用憑證
（2）如何管理：
1、公司各級業務部門是原始憑證的取得部門和直接責任部門，負
責對其取得原始憑證的真實性、有效性進行直接審核。業務部
門應根據實際發生的業務，主動及時向對方單位索取真實合規
原始憑證，及時向財務部門傳遞原始憑證，及時更換不合規原
始憑證。
2、業務經辦人是外部原始憑證的直接責任人，並對其合法性、真實
性負責。經辦人取得各類原始憑證時，應結合真實經濟活動情況，對
開證單位、開證時間、經營專案、金額、簽章等情況做合規性審核，
確保原始憑證內容與實際經濟事項相一致。
3、財務部及財務人員負責對各級業務部門取得的外部原始憑證進行
專業審核。審核內容包括原始憑證的合法性、及時性、相關要素的齊
全性、審簽手續的完整性，支付內容的合理性等。對不合規原始憑證
要及時退還業務部門更換，不得作為財務報銷或付款憑證。對不真實、
不合法的原始憑證，財務部門和會計人員有權不予接受，並向單位負
責人報告。
4、不合規原始憑證的認定：一是原始憑證反映的資訊與真實經濟不
相符。二是原始憑證單位與經過驗證後的原始憑證發票購買單位不一
致。三是未按稅務規定印製的原始憑證等。上述情況均認定為假原始
憑證，不得作為財務入賬的依據。
5、對外部財務部門及在審計或執法檢查中發現的假原始憑證的經辦
人及相關業務部門，公司將從嚴處理，並納入績效考核體系。
9．如何確定乙個企業所要設計的記賬憑證的種類？你所熟悉的記賬憑證
種類是按什麼劃分的？
答：（1）如何確定：
依據企業實際情況，一般為，現金憑證、銀行憑證、轉賬憑證。或者
收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。
（2）記賬憑證劃分：
單位通常使用的記賬憑證按不同標準可分為以下三類：
1、按照記賬憑證的種類，可分為一種制至六種制記賬憑證：
一種制記賬憑證。只使用一種記賬憑證，在憑證內設借、貸方科
目和金額；
兩種制記賬憑證。就是將記賬憑證分為借項記賬憑證和貸項記賬憑
證；三種制記賬憑證。即將記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑
證；四種制記賬憑證。它是指收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉賬借項
記賬憑證及轉賬貸項記賬憑證；
五種制記賬憑證。它是指現金收款、現金付款、銀行存款收款、銀
行存款付款及轉賬記賬憑證；
六種制記賬憑證。它是在五種制的基礎上把轉賬記賬憑證一分為二，
分為轉賬借項記賬憑證、轉賬貸項憑證。
2、按照記賬憑證反映會計科目的方式，可分為單式記賬憑證和複式
記賬憑證：
單式記賬憑證是在一張記賬憑證上只記錄乙個會計科目，一筆經濟
業務涉及幾個會計科目時，需填製幾張記賬憑證；
複式記賬憑證是在一張記賬憑證上記錄每一筆經濟業務涉及的全部
會計科目的記賬憑證。
3、按照記賬憑證的通用性，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證：
通用記賬憑證一般對記錄的經濟業務無特別要求對任何經濟業務都適用；
專用記賬憑證要限定其適用範圍。如收款記賬憑證、付款記賬憑證和轉賬記賬憑證。
記賬憑證除上述三種標準分類外，還有複寫記賬憑證、累計記賬憑
證和彙總記賬憑證。
10．設計記賬憑證的步驟是什麼？
答：1、首先，需要確定使用記賬憑證的種類。一般來說，規模不大、經濟業務量小、核算力量較弱、核算形式較簡單的單位，採用一種制複式通用的記賬憑證較適合；規模較大、經濟業務多、核算力量強、分工較細、長需彙總記賬憑證的企業，宜採用多種制的記賬憑證。
2、緊接著就是根據記賬憑證的種類和用途，分別繪製憑證的樣式，以確定記賬憑證的內容、格式及規模大小。
3、最後，記賬憑證及所附原始憑證的保管制度也是記賬憑證設計時應考慮的基本內容之一。記賬憑證應定期裝訂成冊，在法定期限內指定專人妥為保管，期限屆滿再按規定程式銷毀。
二、實務練習
1．某企業有部分職工進行了加班，其中王二平時加班一天、假日加班二
天、節日加班一天；李四節日加班三天、假日加班三天；張三平時、節日
和假日各加班一天。三人的日工資分別為：30元、40元、50元。請設計
並編制本單位職工加班工資計算表。
職工加班工資計算表
2023年03月
2．某企業以權責發生制為日常記賬基礎，本月有待攤的保險費、報刊費和房屋租金，請為該企業設計待攤費用分配表。
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